+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Сторно доначисление ндфл

Содержание

Красное сторно в бухгалтерском учете

Сторно доначисление ндфл

Сторнировочная запись операции формируется с отрицательным значением параметра. К примеру, изначально была сделана проводка:

Дебет 20 Основное производство Кредит 10 Материалы на сумму 120 854,45 руб. по плановой стоимости МПЗ. Чтобы получить фактическую цену в 115 145 ,17 руб., понадобится метод красного сторно:

Дт 20 Кт 10 – 5 709,28 руб. СТОРНО

Такой способ используется в следующих случаях:

  • когда необходимо внести исправления в текущий учет;
  • для списания уже реализованной торговой наценки;
  • если предстоит корректировка оценочных резервов фирмы;
  • нужно довести учетную цену неотфактурованных поставок до фактической.

Метод красного сторно. Пример

Предположим, фирма «Гигант» создала резерв сомнительных долгов следующей записью в учете:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» в размере 1200 тыс. руб.

По итогам отчетного периода часть резерва была списана проводкой:

Дт 63 Кт 62 95 тыс. руб., а часть стронирована – Дт 91.02 Кт 63 – 15 тыс. руб.

Обратите внимание, все сторно в учете должны сопровождаться документом «Бухгалтерская справка».

Что такое красное сторно в бухгалтерии?

Если обратиться к законодательным актам, то можно увидеть, что механизм корректировок в учете жестко не регламентирован, поэтому бухгалтеры используют как сторнировочную запись с минусом, так и систему обратных проводок. Красное сторно в бухгалтерском учете подразумевает действие аннулирования прежней неверной записи, ведь суммы, зафиксированные красным, вычитаются из итоговых оборотов по счетам.

Запись с минусом универсальна, так как позволяет откорректировать синтетические данные сразу, как только обнаружена ошибка, и не искажает оборотов по счетам за период, так как неверная сумма фактически уничтожается, причем и в дебете, и в кредите. Для наглядности можно рассмотреть несколько вариантов корректировок сумм на конкретных примерах:

Дебет счетаКредит счетаСуммаоперации
201077 890-50Отпущены материалы в производство (77 890-50 указано ошибочно, на самом деле должна быть сумма 7890-50)
2010-77 890-50СТОРНО неверной проводки на основании бухгалтерской справки
20107890-50Правильная бухгалтерская запись

По итогу в оборотах по счетам 20 «Основное производство» и 10 «Материалы» будет только 7890-50 руб., задвоения оборотов не последует. Сторнировочная запись – это как раз возможность соблюсти все правила учета, откорректировав неверную проводку сразу после обнаружения ошибки.

Почему проводка с минусом названа красное сторно?

Сторнировочная запись делается со знаком минус, кроме того на бумаге она записывается красными чернилами, а в автоматизированной программе учета подсвечивается красным. Поэтому обычную проводку принято называть «черной», а сторнировочную с минусом – «красной».

Почему нельзя сделать обычную «черную» проводку вместо «красной»?

Иногда ошибочно в учете вместо проводки сторно бухгалтер делает обратную запись. К примеру, нужно сторнировать ошибочную проводку:

Дебет 26 Кредит 60 на сумму 150 000 руб. в связи с ошибкой учетной службы – фактически списания не должно быть.

Корректировку же специалист делает не записью:

Дт 26 Кт 60 – 150 000 СТОРНО, а записью Дт 60 Кт 26 150 000

Итоговые остатки на счетах будут идентичны при обоих вариантах бухгалтерской записи, но при обратных проводках бухгалтер искусственно увеличивает обороты по дебету и кредиту счетов, что искажает данные и требует дополнительной аналитики при анализе.

Когда без СТОРНО не обойтись?

Неточности в учете возможны как вследствие технической ошибки, сбоя в работе программного продукта, так и из-за усталости специалиста учетной службы. Локальные ошибки, когда искажена только дата, исправить проще, чем транзитные, которые задействуют сразу несколько регистров.

Ошибки в цифрах – самые распространенные. Для внесения корректировок учетчик пользуется:

  • корректурным методом;
  • красным СТОРНО;
  • дополнительной записью.

Добавочной проводки не избежать, если сумма занижена, к примеру, нужно было сделать запись:

Дебет 26 – Кредит 70 на 120 850 руб. – начислена заработная плата директору, а в учете значится лишь 120 050 руб., и после выдачи верной суммы «зависло» 800 руб., их нужно будет доначислить аналогичным способом в Дт 26 с Кта 70 на 800 руб.

Сторнировочные записи применяются в случае, когда сумма проведенной проводки завышена, к примеру, вместо 120 850 руб. было бы начислено 120 855 руб. (5 руб. «зависнут», если не внести корректировку красным).

Правило красного сторно закреплено и ПБУ 22/2010 о порядке исправления ошибок в учете. Оно утверждено 19.04.10 г. и применяется с отчетности за 2011 год. Использовать СТОРНО можно на всю сумму неверной проводки, добавляя бухгалтерскую запись с корректной суммой или только на разницу. Например, в учете сделана проводка:

Дебет 62 – Кредит 90 – реализация станка на 925 125 руб.

Фактически за станок поступило 920 125 руб. проводкой по Дебету 51 и Кредиту 62, на счете расчетов с покупателями по данному договору «зависла» сумма в 5000 руб. Подняв договор, бухгалтер убедилась, что реализация на сумму 925 125 руб. проведена ошибочно, на счетах реализации должна была быть сумма 920 125 руб. Возможны следующие варианты исправления:

1 способ

Дт 62 Кт 90 – 925 125 руб. СТОРНО на всю сумму

Дт 62 Кт 90 920 125 руб. – проводка на верную стоимость реализации

2 способ

Дт 62 Кт 90 – 5 000 руб. СТОРНО на разницу

3 способ

Дт 90 Кт 62 5 000 руб. – обратная проводка на разницу.

Математически верными будут все 3 варианта, но с бухгалтерской точки зрения, наиболее информативным окажется лишь первый способ корректировки завышенной суммы.

Источник: https://spmag.ru/articles/krasnoe-storno-v-buhgalterskom-uchete

prednalog.ru

Сторно доначисление ндфл

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

Д-т 99 К-т 68

В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1.

В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

В апреле бухгалтер сделал проводки:

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. – начислен штраф за неуплату НДС;

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. – начислены пени

Как правильно доначислить налог?

Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке.

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

Д-т 84 К-т 68

К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль

Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками. Тогда в бухучете никаких изменений не будет.

Пример 2.

В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

14 000 * 20% = 2800 рублей.

Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. – доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. – отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 2800 руб. — доначислен налог на прибыль за 2013 год по результатам проверки;

При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

Налоговые доначисления НДС

Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Источник: http://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Сторно доначисление ндфл

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет – по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/pereraschet-ndfl-v-6-ndfl.html

Сторно доначисление ндфл – Кредитный юрист

Сторно доначисление ндфл

Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/[email protected] от 01 июля 2016 и БС-4-11/[email protected] от 19 июля 2016);

  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет — по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 ВниманиеНК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07.

Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;

  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст.

  • 226 п. 4

    НК);

  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст.
  • 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

    Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст.

    Метод сторно в бухгалтерском учете. исправления ошибок в бухучете

    Ошибочная запись зачеркивается тонкой линией с возможностью прочтения первоначальных показателей, над ней вносится верное значение.
    Исправление подтверждается подписью с расшифровкой ответственного лица, датой внесения корректировки и печатью организации.

    В ряде документов, например, при оформлении кассовых форм, исправления не предусмотрены.

    Важно

    Вопрос №2. Как должен поступить работодатель, если сотрудник не согласен с удержанием у него суммы переплаты? Ответ: Спорные вопросы решаются в порядке судебного делопроизводства.

    Работодатель, удержавший принудительно переплаченную сумму, нарушает положения ТК РФ (ст.137), что может повлечь наложение штрафа на организацию и должностное лицо.
    Вопрос №3. Можно ли произвести сторнирование только на часть суммы проводки, превысившей необходимую сумму? Ответ: В результате сторнирования части суммы арифметический результат и итоги будут верными.

    Перерасчет ндфл в 6-ндфл: все сложные случаи

    Исправления ошибок в бухучете: примеры использования сторнирования Одной из ошибок является вариант, когда при отражении учетных записей может быть составлена неверная проводка. Кассир М. предприятия выдал работнику С. подотчетную сумму в размере 5 200 рублей на хозяйственные нужды.

    В момент совершения операции кассир отнес сумму на счет учет заработной платы.

    Ошибка была обнаружена в текущем периоде при подведении ежемесячных итогов.
    В учете предприятия бухгалтер производит записи:

    1. Корректировка проводки методом сторно: Дт 70 Кт 50 на сумму 5 200 рублей;
    2. Отражена сумма, выданная работнику: Дт 71 Кт 50 на сумму 5 200 рублей.

    Вывод: корректировка красным сторно не отразилась на итогах месяца. Другой распространенной ошибкой служит запись суммы операции в большем размере. Кассир Н.

    В начислении зарплаты при расчете ндфл появляются сторно прошлых периодов

    Пример корректировки данных заработной платы при удержании сторнированием Работнику К. за октябрь 2016 была начислена заработная плата в размере 22 700 рублей.

    Сумма удержанного НДФЛ составила 2 951 рубль, величина страховых взносов – 6 855 рублей.

    При начислении бухгалтер произвел арифметическую ошибку в расчете надбавки.

    Верная сумма начисленной заработной платы составила 22 300 рублей.

    Удержание произведено в ведомости за ноябрь.

    Форум диц

    • Основные понятия бухучета

    В данной статье мы рассмотрим метод сторно. Исправления ошибок в бухучете. Разберемся что такое сторно.

    Узнаем о правилах сторнирования. Потребность корректировки учетных данных в проводках возникает в связи с неточностью первоначальной записи или необходимости внести изменения в показатели.

    Удаление бухгалтерских проводок при необходимости внести изменения в учет не производится. Внесение исправлений в бухгалтерских документах производится методом сторно. Применение операции сторно осуществляется для корректировки проводок – корреспонденции или суммы.

    Отличия в применении методов красного и черного сторно Изменение записей в учете может производиться со знаком «плюс» или «минус». Метод черного сторно является операцией со знаком «плюс».

    Метод используют для верных проводок в случаях неправильного указания суммы;

    • Доведения стоимостного выражения неотфактурованной поставки до фактической величины;
    • Снятия суммы торговой наценки по реализованному либо списанному по акту товару;
    • Необходимости уменьшения оценочных резервов;
    • Корректировки перерасхода фактической себестоимости над плановой;
    • Предоставления ретроспективных скидок по итогам предыдущих отгрузок товаров.

    Данные сторнирования, затрагивающие показатели хозяйственного учета, должны быть доведены до партнеров во избежание расхождения показателей. Использование метода сторно в начислении заработной платы Сторнирование излишне начисленных сумм заработной платы производится только в случаях, оговоренных ст. 137 ТК РФ.

    Сторно доначисление ндфл

    Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

    Источник: http://helpcredits.ru/storno-donachislenie-ndfl-2/

    Бухгалтерские проводки для отражения расчетов с персоналом

    Сторно доначисление ндфл

    Ошибочная выдача заработной платы сотрудникам, выдача кредитов и удержание процентов из зарплаты, возврат больничных в кассу. Как отразить эти и другие операции в бухгалтерском учете? Примеры проводок – в этой статье.

    Итак, рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете различные ситуации.

    Излишне выданная заработная плата. Счет 73 проводки

    Иногда работодатель начисляет зарплату и удерживает с нее НДФЛ, но сумму за вычетом налога по ошибке перечисляет работнику дважды. В этом случае надо показать излишне выданную сумму в бухгалтерском учете. Для этого можно использовать счета 73 и 76.

    Для учета зарплаты используют счет 70. При начислении и выдаче надо сделать бухгалтерские проводки:

    Дебет 20, 26, 44 Кредит 70

    – начислена зарплата за месяц;

    Дебет 70 Кредит 51

    – зарплата перечислена на карту сотруднику.

    Ошибочно выплаченную сумму необходимо отразить, даже если ее сразу вернули в кассу. Ведь деньги списаны со счета организации. А значит, надо показать эти операции (ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Для ошибочно выплаченной суммы подойдет счет 73 или 76.

    Бухгалтерские проводки следующие:

    Дебет 73 (76) Кредит 50, 51

    – отражены суммы, выданные работнику по ошибке;

    Дебет 50 Кредит 73 (76)

    – возвращена излишне выданная сумма.

    Выдача сотруднику процентного займа. Счет 73 или 58 проводки

    Допустим, работнику выдан заем под 5 % годовых. Проценты ежемесячно удерживаются из его дохода. В таком случае отразить выданный заем можно на счете 58 или 73.

    По общему правилу выданные под проценты займы учитываются на счете 58 (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). А проценты – по дебету 76 и кредиту 91.

    Расчеты с сотрудником, которые не связаны с зарплатой или выдачей денег под отчет, отражаются на счете 73.

    Как правило, когда работодатель выдает заем работнику под небольшой процент, у него нет цели получить доход. Поэтому показать выданный заем и начислить проценты можно на счете 73. К нему стоит открыть субсчет 73-1 “Расчеты по предоставленным займам”.

    Надо сделать проводки:

    Дебет 73-1 Кредит 51

    – выдан процентный заем сотруднику.

    Проценты по займам – прочий доход компании (п. 7 ПБУ 9/99). Начислять их надо ежемесячно. Запись:

    Дебет 73–1 Кредит 91

    – начислены проценты по займу.

    Организация вправе сама выбрать, как учитывать займы персоналу. Порядок следует закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

    Удержание долга из заработной платы. Счет 76 проводки

    Директор купил автомобиль и написал заявление, согласно которому организация удерживает и перечисляет из его дохода деньги в банк на погашение долга. 

    Удержание займа надо отразить на счете 76. НДФЛ нужно удержать в обычном порядке и заплатить в тот же день, когда перечислены деньги в банк.

    Бухгалтерские проводки:

    Дебет 26, 44 Кредит 70

    - начислена зарплата;

    Дебет 70 Кредит 68

    - исчислен НДФЛ;

    Дебет 70 Кредит 76

    - удержан ежемесячный платеж по кредиту из зарплаты работника;

    Дебет 76 Кредит 51

    - ежемесячный платеж перечислен в банк;

    Дебет 68 Кредит 51

    - перечислена в бюджет сумма НДФЛ.

    Перерасчет отпускных. Счет 70 проводки

    Если сотрудник заболел во время отпуска и решил перенести неиспользованные дни на другой период, то отпускные надо пересчитать. Основанием для пересчета будут бюллетень, подтверждающий количество дней болезни, а также заявление от работника о переносе части отпуска (ст. 124 ТК РФ).

    Если возникает переплата по отпускным, НДФЛ и взносы с нее надо восстановить. Переплату сотрудник может добровольно вернуть или компания зачитывает ее в будущие выплаты.

    Бухгалтерские проводки следующие:

    Дебет 96 Кредит 70, 69

    – сторнированы излишне начисленные отпускные и взносы;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”

    – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных;

    Дебет 76 Кредит 70

    – отражен долг сотрудника перед организацией;

    Дебет 50 (70) Кредит 76

    – переплата по отпускным возвращена или зачтена в счет будущей зарплаты.

    Возврат больничных в кассу. Счет 70 проводки

    Допустим, сотрудник принес листок нетрудоспособности, а работодатель его оплатил. Но позже выяснилось, что больничный поддельный, работник вернул деньги в кассу.

    В бухучете надо сторнировать начисленное пособие и показать возврат денег.

    Первые три дня больничного оплачивает компания, а остальные – ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Когда выяснилось, что работник не имел права на пособия, надо сторнировать начисленную сумму. Задолженность сотрудника отражают на счете 73. А когда он возвращает деньги, надо показать поступление в кассу.

    Кроме того, необходимо сторнировать проводки по удержанному НДФЛ. В кассу возвращены только фактически полученные деньги, то есть за вычетом налога. Значит, возникнет переплата по НДФЛ. На эту сумму вы вправе уменьшить будущий платеж.

    Проводки:

    Сторно Дебет 69 (20–26, 44) Кредит 70

    – сторнировано начисленное пособие;

    Сторно Дебет 70 Кредит 68

    – сторнирована сумма НДФЛ;

    Дебет 73 Кредит 70

    – отражена задолженность работника перед компанией;

    Дебет 50 Кредит 73

    – отражен возврат сотрудником денег в кассу.

    Выплата компенсации за неиспользованный отпуск. Счет 69 проводки

    Компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении, можно списать из резерва на отпуска.

    Специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПБУ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных.

    Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 “Оценочные обязательства” и кредиту 70, а взносы – по кредиту счета 69.

    Выплаты подрядчикам. Счет 60 проводки

    Некоторые организации используют счет 70 для вознаграждений подрядчикам. Это рискованно. Нельзя заменять трудовой договор гражданско-правовым (ст. 15 ТК РФ). За нарушение возможен штраф на компанию до 100 тыс. рублей (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

    На проверке ФСС может переквалифицировать договор и доначислить взносы. Договор считается трудовым, если сотрудник получает фиксированную ежемесячную оплату, которая не зависит от объема работ и т. д.

    Если вознаграждение отражено на счете 70, проверяющие будут искать в договоре и кадровых документах признаки трудовых отношений.

    А в суде способ учета станет дополнительным аргументом в пользу фонда (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 № Ф01-5326/2015).

    Чтобы избежать рисков, вознаграждения подрядчикам надо отражать на счете 60 или 76.

    Возврат стоимости билета. Счет 50 проводки

    Если, например, организация оплатила корпоративной картой билет на самолет для командированного, но поездка была отменена, деньги за билет авиакомпания вернет на карту. При этом перевозчик может вернуть не всю сумму, удержав штраф. В учете надо показать возврат денег на карту, а также неустойку.

    Деньги на корпоративной карте не принадлежат работнику. Их учитывают на счете 55. Но, если работник снимет наличные или расплатится картой, он должен составить авансовый отчет.

    Билет является денежным документом, поэтому его надо учитывать на субсчете “Денежные документы” к счету 50 (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    Если приобретается электронный билет, его стоит распечатать и хранить в кассе.

    В бухгалтерском учете делают проводки:

    Дебет 71 Кредит 55

    – оплачен билет с корпоративной карты;

    Дебет 50 субсчет “Денежные документы” Кредит 71

    – отражена стоимость приобретенного билета.

    Неустойку надо учесть в прочих расходах (п. 11, 14.2 ПБУ 10/99). На карту контрагент вернет стоимость билета за вычетом неустойки.

    В учете делают записи:

    Дебет 60 (76) Кредит 50 субсчет “Денежные документы”

    – отражен возврат билета авиаперевозчику;

    Дебет 91 Кредит 60 (76)

    – отражена в прочих расходах неустойка, удержанная перевозчиком;

    Дебет 55 Кредит 60 (76)

    – возвращена часть стоимости билета на корпоративную карту.

    Оплата мобильной связи сотрудникам. Счет 73 проводки

    Например, компания оплачивает сотрудникам безлимитную сотовую связь. Некоторые из них пользуются дополнительными услугами, которые не входят в пакет. Стоимость услуг на основании заявлений работников удерживается из их зарплаты. А мобильный оператор выставляет документы на всю сумму.

    Дополнительные услуги сотового оператора – по дебету счета 73.

    Оплата сотовой связи – это расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Но отнести к расходам надо не всю стоимость услуг, а только ту часть, которую не будут возмещать работники.

    Всю задолженность перед оператором связи надо показать по кредиту 60. При этом стоимость услуг безлимитной связи, которые входят в пакет, надо списать на счета учета затрат. А стоимость дополнительных услуг, которую возмещают сотрудники, можно отнести на счет 73. На основании детализации по услугам и счета-фактуры надо сделать записи:

    Дебет 26 (20, 25, 44) Кредит 60

    – учтены в затратах услуги сотового оператора в размере стоимости безлимитного тарифа;

    Дебет 19 Кредит 60

    – отражен НДС по стоимости безлимитного тарифа;

    Дебет 73 Кредит 60

    – отражена задолженность работника за дополнительные услуги.

    Начисленную зарплату по заявлению сотрудника надо уменьшить на стоимость дополнительных услуг. В учете делают запись:

    Дебет 70 Кредит 73

    – погашена задолженность работника за дополнительные услуги.

    Возмещение расходов на рекламу. Счет 73 проводки

    Если работник оплатил со своего мобильного телефона услугу, которую контрагент оказал компании, деньги сотруднику заранее не выдаются. Значит, после оплаты у компании возникает задолженность перед работником.

    Чтобы подтвердить факт оплаты, надо взять у сотрудника заявление на возмещение расходов и детализацию с телефона.

    В бухгалтерском учете расчеты по прочим операциям отражают на счете 73.

    В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

    Дебет 44 Кредит 60

    – отражены расходы на рекламу в интернете;

    Дебет 60 Кредит 73

    – погашена задолженность перед поставщиком со счета мобильного телефона сотрудника организации;

    Дебет 73 Кредит 50, 51

    – компания возместила сотруднику потраченные деньги.

    План счетов бухгалтерского учета: инструкция по применению >>

    Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/50966-buhgalterskie-provodki-dlya-otrajeniya-raschetov-s-personalom

    Доначисление НДС проводки

    Сторно доначисление ндфл

    • prednalog.

      ru

    • Проводки налога на прибыль с использованием ПБУ 18/02
    • Уплачен налог на прибыль (проводка)
    • Доначисление НДС: причина или следствие
    • Из-за чего могут возникнуть доначисления по НДС
    • Как отразить доначисления в бухгалтерском и налоговом учете
    • Как обжаловать доначисления по НДС
    • В начислении зарплаты при расчете ндфл появляются сторно прошлых периодов
    • Доначисление НДФЛ за прошлый период
    • Как отражать доначисления в бухучете
    • Как учитывать доначисления при расчете налога на прибыль
    • Нужно ли подавать уточненки
    • Новые записи:

    Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

    Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.