+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по переоценке основных средств пример

Содержание

Переоценка основных средств в бухгалтерском учете 2019: дооценка о уценка, проводки, отражение в бухучете

Проводки по переоценке основных средств пример

Необходимость установления достоверной рыночной стоимости активов, принадлежащих предприятию, возникает обычно при разных обстоятельствах. К примеру, речь идет о предстоящей покупке или запланированной продаже бизнеса.

Или, как вариант, собственники компании намереваются увеличить сумму уставного капитала, привлечь банковскую ссуду, реализовать проект расширения предпринимательской структуры.

Так или иначе, наилучшим способом актуализации фактической цены основных средств (ОС) является их переоценка, осуществляемая в четком соответствии с нормативными требованиями.

Действующим законодательством предприятиям и организациям предоставляется возможность переоценки основных средств. Данная опция предусматривается пунктом 15 стандарта «Учет основных средств», известного как ПБУ 6/01.

Процедура переоценки ОС выполняется на предприятии с целью определения настоящей стоимости соответствующих объектов (оборудования, зданий, сооружений и т.п.).

Актуализация стоимости ОС осуществляется согласно их рыночным ценам, а также существующим условиям воспроизводства, действующим на дату проведения такой переоценки.

Каждая компания самостоятельно решает, стоит ли переоценивать имеющиеся активы. Однако следует знать, что единожды проведенная переоценка вынуждает руководство организации в дальнейшем регулярно осуществлять данное мероприятие – не чаще 1 (одного) раза за год (по состоянию на  момент завершения отчетного периода).

Такая необходимость связана с тем, что стоимость переоцениваемых основных средств, отражаемая в системе бухгалтерского учета, не должна ощутимо (существенно) расходиться с их актуальной (восстановительной) стоимостью.

Порядок проведения

Переоценка ОС осуществляется на предприятии в следующем порядке:

  1. Проводится ревизия внеоборотных активов, нуждающихся в переоценке. Необходимо проверить их фактическое наличие.
  2. Оформляется надлежащий распорядительный акт руководства организации, предписывающий переоценить имеющиеся объекты ОС.
  3. Определенные активы переоцениваются соответствующими специалистами предприятия по актуальной (восстановительной) стоимости посредством прямого пересчета, осуществляемого согласно действительным рыночным ценам, или индексации.
  4. Итоги проведенной переоценки объектов ОС (дооценки, уценки) адекватным образом отражаются в соответствующих регистрах бухучета.

Переоценка имеющихся объектов основных средств подразумевает актуализацию их первоначальной (первичной) стоимости.

Однако если данные активы уже переоценивались прежде, пересчету подлежит их актуальная (восстановительная) стоимость.

Кроме того, следует пересчитать величину амортизации, начисленной (накопленной) за время эксплуатации соответствующего объекта.

Важно отметить! что первичная стоимость имущественного объекта (актива) может переоцениваться как в направлении её увеличения (это так называемая дооценка), так и в направлении её уменьшения (речь идет об уценке).

Специфика учета итогов такой актуализации будет предопределяться тем, проводилась ли прежде стоимостная переоценка конкретного основного средства.

Что такое дооценка ОС?

Если прежде не совершалась переоценка для конкретных ОС, учетные действия осуществляются по следующему правилу: величина дооценки актива фиксируется в составе так называемого добавочного капитала предприятия и, соответственно, отображается по кредиту бухгалтерского счета 83, известного под названием «Добавочный капитал».

Если ранее уже совершался оценочный пересчет ОС, операции переоценки для подобных объектов фиксируются в бухучете несколько иначе.

Так, очередная дооценка ранее переоцененных объектов ОС будет учитываться по регистрам бухучета следующим образом:

  • Если актив уже дооценивался ранее на этом предприятии, величина очередной его дооценки учитывается по бухгалтерскому счету 83.
  • Если актив уже уценивался прежде на данном предприятии, величина его дооценки, соответствующая размеру уценки, совершенной за предшествующие отчетные периоды, подлежит зачислению на счет 91, по которому, как известно, учитываются прочие доходы и затраты. Если же размер дооценки основного средства оказывается больше размера его уценки, учтенной по бухгалтерскому счету 91, величина данного превышения подлежит отнесению на бухгалтерский счет 83 (учитывается динамика добавочного капитала).

Отражение в бухгалтерском учете дооценки

Если уценка прежде не совершалась для конкретного актива, его дооценка фиксируется так:

ОперацияДебетКредит
Увеличение первичной стоимости01-счет83-счет
Увеличение размера амортизации83-счет02-счет

Если уценка прежде выполнялась для конкретного объекта ОС, его дооценка учитывается следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Дооценка на величину, соответствующую уценке, выполненной прежде01-счет91.1-счет
Дооценивается амортизация (в рамках уценки, выполненной прежде)91.2-счет02-счет
Дооценивается восстановительная стоимость (больше величины предшествующей уценки)01-счет83-счет
Амортизация дооценивается (больше величины предшествующей уценки)83-счет02-счет

Понятие уценки

Если какая-либо переоценка прежде не осуществлялась для конкретных объектов основных средств, соответствующие учетные операции выполняются по такому правилу: величина проведенной уценки актива учитывается по бухгалтерскому счету прочих доходов и затрат предприятия и, соответственно, отражается на дебете бухгалтерского счета 91, известного под наименованием «Прочие доходы и расходы».

Правило! Уценка стоимости учитывается в составе прочих расходов на счете 91.

Если уже совершался прежде пересчет стоимости ОС, операции переоценки отражаются в бухучете другим образом:

  • Если актив, принадлежащий данной компании, уже подвергался дооценке прежде, величина его уценки учитывается по бухгалтерскому счету 83 сокращением размера добавочного капитала, сформированного посредством накопления сумм дооценки актива за минувшие отчетные периоды. Если же размер уценки оказывается больше величины его дооценки, то сумма данного превышения подлежит отнесению на финансовый итог в качестве элемента иных затрат (бухгалтерский счет 91).
  • Если актив, принадлежащий данной организации, уже уценивался ранее, величина очередной его уценки учитывается по бухгалтерскому счету 91.

Бухучет и проводки

Если уценка прежде не совершалась для конкретного актива, его дооценка фиксируется так:

ОперацияДебетКредит
Дооценка первичной стоимости01-счет83-счет
Увеличение размера амортизации83-счет02-счет

Если уценка прежде выполнялась для конкретного объекта ОС, его дооценка учитывается следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Дооценка на величину, соответствующую уценке, выполненной прежде01-счет91.1-счет
Дооценивается амортизация (в рамках уценки, выполненной прежде)91.2-счет02-счет
Дооценивается восстановительная стоимость (больше величины предшествующей уценки)01-счет83-счет
Амортизация дооценивается (больше величины предшествующей уценки)83-счет02-счет

Примеры

Уценка предшествует дооценке

Уценка

Руководство переоценило стоимость основного средства к окончанию 2019 года.

Первичная стоимость – 400000. Актуальная стоимость насчитывает 350000. Размер накопленной амортизации составляет 80000.

Выполняются расчеты в следующем порядке:

  • Определяется коэффициент совершаемой переоценки – 0.875 (350000 разделить на 400000).
  • Уцененная амортизация – 70000 (80000 умножить на 0.875).
  • Размер уценки амортизации – 10000 (из 80000 вычесть 70000).
  • Размер уценки стоимости – 50000 (из 400000 вычесть 350000).
  • Итоговая величина совершенной уценки – 40000 (из 50000 вычесть 10000).

Дооценка

На 31.12.2020 была произведена дооценка основного средства. Актуальная стоимость насчитывает 450000. Их стоимость исходная – 350000. За минувший год накопили амортизацию 40000.

Расчеты осуществляются в таком порядке:

  • Общий размер амортизации выходит 110000 (к 70000 прибавляется 40000).
  • Коэффициент совершенной переоценки соответствует 1.3 (450000 делится на 350000).
  • Величина переоцененной амортизации равна 143000 (110000 умножается на 1.3).
  • Размер дооценки составляет 100000 (из 450000 вычитается 350000).
  • Дооценка амортизации насчитывает 33000 (от 143000 отнимается 110000).
  • Итоговая величина дооценки получается 67000 (100000 минус 33000).

Дооценка отражается так в бухгалтерском учете следующими проводками:

ОперацияСуммаДебетКредит
Отражение дооценки на величину, соответствующую уценке, выполненной прежде5000001-счет91.1-счет
Дооценивается амортизация (в рамках уценки, совершенной прежде)1000091.2-счет02-счет
Дооценивается восстановительная стоимость (больше величины предшествующей уценки)50000 (от 100000 отнимается 50000)01-счет83-счет
Амортизация дооценивается (сверх величины предшествующей уценки)23000 (от 33000 отнимается 10000) 83-счет02-счет

Дооценка предшествует уценке

Дооценка

К завершению 2019 года осуществляется дооценка. Первичная стоимость насчитывает 200000.

Актуальная стоимость получается 250000. Величина амортизации оценивается суммой 40000.

Выполняются такие расчеты:

  • Коэффициент совершенной переоценки получается 1.25 (250000 делится на 200000).
  • Пересчитывается амортизация до 50000 (40000 умножается на 1.25).
  • Величина дооценки для амортизации соответствует 10000 (из 50000 вычитается 40000).
  • Дооценка самого объекта выходит 50000 (от 250000 отнимается 200000).
  • Совокупная величина дооценки получается 40000 (из 50000 вычитается 10000).

Уценка

К окончанию следующего 2020 года совершается уценка. За этот год накопили амортизацию на 20000. Актуальная стоимость получается 150000. Стоимость ОС соответствует 250000.

Выполняются такие расчеты:

  • Коэффициент выполняемой переоценки соответствует 0.6 (150000 делится на 250000).
  • Накопленная амортизация (общий размер) – 60000 (к 40000 прибавляется 20000).
  • Уцененная амортизация насчитывает 36000 (60000 умножается на 0.6).
  • Величина уценки равняется 100000 (250000 минус 150000).
  • Совокупная величина проведенной уценки равняется 64000 (100000 минус 36000).

Уценка отражается так в бухгалтерском учете с помощью проводок:

ОперацияСуммаДебетКредит
Отражение уценки в рамках величины предшествующей дооценки актива50000 83-счет01-счет
Уценивается амортизация (в рамках суммы предшествующей дооценки)1000002-счет83-счет
Уценивается восстановительная стоимость актива (в рамках превышения величины дооценки актива)50000 (для этого из 100000 вычитается 50000)91.2-счет01-счет
Амортизация уценивается (в рамках величины дооценки актива)26000 (для этого от 36000 отнимается 10000)02-счет91.1-счет

Особенности налогового учета

В налоговом учете не фиксируются итоги пере отражаемых для бухучета.

Как установлено Налоговым кодексом, итоги переоценки ОС не считаются расходами/доходами – не влияют на окончательный финансовый результат, определяемый для налогообложения.

О бухгалтерском учете переоценки основных средств, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Таким образом, правильное отражение итогов переоценки ОС-объектов в регистрах бухучета считается важным аспектом учетной деятельности.

Актуализация стоимости имеет огромное значение при начислении амортизации и определении финансового результата деятельности компании. В налоговом учете не отражаются итоги дооценки/переоценки объектов ОС.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/utsenka-i-dootsenka.html

Дооценка основных средств: проводки

Проводки по переоценке основных средств пример

Стоимость имущества имеет тенденцию изменяться в зависимости от различных факторов, например, при достройке или частичной ликвидации, а также переоценке, проводимой обычно по инициативе компании для уточнения цены имущества при изменении состояния рынка. Дооценка или уценка объектов ОС (основных средств) являются результатом пересмотра первоначальной или восстановительной цены объекта на определенный момент времени.

Проведение переоценки ОС регулирует ПБУ 6/01. Осуществляется она для актуализации текущей рыночной цены объекта, т.е. цены, которую компании необходимо уплатить при покупке подобного имущества в текущем временном промежутке. Проводят переоценку не чаще одного раза в год.

Подвергается пересмотру стоимость категории однородных объектов. После проведения одной переоценки обязанностью фирмы становится ее последующее ежегодное осуществление. Одновременно со стоимостью ОС (первоначальной/восстановительной) переоценивается и износ (п. 15 ПБУ 6/01).

Для определения изменения размера амортизации, необходимо подсчитать ее на дату осуществления переоценки (определяется отношением суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости имущества), а затем умножить ее на сумму пересмотренной стоимости ОС.

Разберемся, как отражается изменение стоимости ОС после переоценки в бухучете фирмы.

Дооценка и уценка основных средств: проводки

Дооценка, т.е. повышение стоимости, всегда увеличивает размер добавочного капитала, аккумулируемого на сч. 83. Уценка, т.е. снижение цены, отражается на прочих затратах – сч. 91. Переоценка ОС, проводимая впервые, оформляется записями:

Операции Д/т К/т
Отражена дооценка основных средств0183
Увеличена сумма износа8302
Снижение стоимости ОС при уценке91/201
Уменьшена сумма износа0291/1

Следующие переоценки проводят, опираясь на зафиксированную ранее восстановительную стоимость ОС, увеличивая добавочный капитал при дооценке, или перенося сумму уценки на прочие затраты. Как правило, для имущества различного назначения (производственных фондов или объектов социальной инфраструктуры) на сч. 83 открывают разные субсчета.

Пример отражения дооценки основных средств: проводки

Допустим, итогом первой переоценки ОС в компании стала дооценка в сумме 20000 руб. Первоначальная стоимость ОС – 200000 руб., износ на момент переоценки – 50000 руб. В учете оценочные мероприятия отражаются такими проводками:

Операции Д/т К/тСумма
Отражена сумма дооценки основных средств018320000
Доначислена амортизация по формуле с учетом степени износа (50000/200000 х (200000+20000) – 50000)83025000

Если при следующей переоценке в итоге будет зафиксирована уценка, то необходимо корректировать сумму добавочного капитала – в пределах предыдущего повышения стоимости, если сумма уценки ее не превысит. Если же уценка превышает прошлое увеличение цены, то разница относится на прочие расходы. Проиллюстрируем данную ситуацию, продолжив пример.

Отражение уценки после проведенной дооценки

Допустим, что на следующий год итогом переоценки стала уценка ОС в сумме 50000 руб. На дату переоценки восстановительная стоимость ОС составила 220000 руб., износ – 100000 руб. Бухгалтер отразит уценку следующим образом:

Операции Д/т К/тСумма
Стоимость ОС уменьшена на размер предыдущей дооценки830120 000
Соответственно уменьшена амортизация на сумму предыдущего доначисления02835000
Отражена уценка объекта (50 000 – 20 000)91/20130 000
Учтена сумма превышения уценки в изменении амортизации(100000 – (100 000/220 000 х (220 000 – 50 000) – 5000)0291/117 727

Детализируем расчет суммы корректируемого износа:

100 000 / 220 000 х (220 000 – 50 000) = 77 273 руб.

Разница между начисленной и пересчитанной амортизацией – 22 727 руб. (100 000 – 77 273), а с учетом уменьшенной за счет добавочного капитала – 17 727 руб. (22 727 – 5000).

Пример расчета стоимости ОС при первоначальной уценке и последующей дооценке

В первый год произведена уценка ОС в общей сумме – 60 000 руб. Первоначальная стоимость ОС – 300 000 руб., износ – 100 000 руб. Проводки по уценке:

Операции Д/т К/тСумма
Стоимость ОС уменьшена91/20160 000
Уменьшена амортизация (100 000 – (100 000 / 300 000 х (300 000 – 60 000))0291/120 000

На следующий год по ОС произвели дооценку в размере 80 000 руб. при восстановительной стоимости объектов 240000 руб. и начисленном износе 120000 руб. По произведенной дооценке основных средств проводки следующие:

Операции Д/т К/тСумма
Стоимость ОС увеличена на размер предыдущей уценки0191/160 000
Увеличена амортизация на размер произведенной ранее уценки91/20220 000
Учтено превышение суммы дооценки над размером уценки прошлого года (80 000 – 60 000)018320 000
Отражено превышение суммы дооценки над уценкой (120 000/240 000 х (240 000 + 80 000) – 120 000 – 20 000)830220 000

Если ликвидируется объект, по которому имеется добавочный капитал, то его сумма переносится в состав нераспределенной прибыли компании (Д/т 83 К/т 84).

Источник: https://spmag.ru/articles/doocenka-osnovnyh-sredstv-provodki

Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка в 2019 году

Проводки по переоценке основных средств пример

> основные средства и нематериальные активы > Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка в 2019 году

Стоимость, по которой объекты основных средств приняты к учету, может изменяться в результате проведения модернизации, реконструкции, кроме того, стоимость может измениться при проведении переоценки основных фондов.

Переоценка основных средств – пересчет стоимости ОС с целью соответствия ее реальным рыночным ценам. 

Переоценку могут производить только коммерческие организации, которые сами решают, когда они это будут делать, и какие объекты переоценивать.

При этом стоит помнить об ограничении: проводить пересчет можно не чаще одного раза в год в конце года.

Стоит отметить, что если организация желает проводить переоценку основных фондов, то это решение нужно отразить в Приказе по учетной политике и впоследствии ее нужно выполнять регулярно.

Порядок проведения оценки

В конце отчетного года издается распорядительный документ (приказ, распоряжение).

Организация определяет текущую рыночную стоимость объекта на дату пересчета самостоятельно либо с привлечением оценщиков. В результате переоценки стоимость объекта меняется (увеличивается или уменьшается), новая величина называется восстановительная стоимость основного средства.

Кроме того, что пересчитывается стоимость ОС на счете 01, следует пересчитать также начисленную по объекту амортизацию на счете 02.

В результате переоценки стоимость объекта может как увеличиться, так и уменьшиться.

При увеличении наблюдаем дооценку, при уменьшении – уценку. Полученные результаты в бухгалтерском учете отражаются в начале следующего года.

Дооценка

Сумма дооценки, то есть величина, на которую увеличилась стоимость, учитывается в качестве добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Проводка имеет вид: Д01 К83.

Помимо этого, нужно пересчитать стоимость начисленной амортизации (методы начисления амортизации смотрите здесь). Для того чтобы определить величину, на которую необходимо увеличить амортизацию, нужно посчитать степень износа на дату проведения переоценки.

Степень износа = начисленная амортизация / первоначальная стоимость.

Пересчитанная амортизация = восстановительная стоимость * степень износа.

Проводка при дооценке амортизации имеет вид Д83 К02.

Уценка

Сумма уценки, то есть величина, на которую уменьшилась стоимость ОС в результате переоценки, учитывается в составе прочих расходов по дебету счета 91/2. Проводка имеет вид: Д91/2 К01.

Аналогичным образом пересчитывается амортизация, после чего отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91/1. Проводка: Д02 К91/1.

Проводки по учету переоценки

Указанные выше проводки актуальны при первой переоценке. Если пересчет происходит уже не в первый раз, то тут есть свои особенности.

Первый год – дооценка, второй – уценка

Например, при первой переоценке получили дооценку и отразили ее величину в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02). При следующей – получили уценку, причем ее величина больше, чем дооценка в предыдущий год. Как отразить уценку во второй год в бухучете?

Уценка, равная сумме дооценки в предыдущий год, отражается в добавочном капитале (проводки Д83 К01 и Д02 К83), а оставшуюся часть уценки относим в прочие расходы (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1).

Пример:

1-й год:  первая переоценка – дооценка:

  • первоначальная ст-сть объекта 100000.
  • амортизация на дату переоценки 20000.
  • полученная восстановительная ст-сть 120000.

2-й год: вторая переоценка – уценка:

  • стоимость объекта 120000.
  • накопленная амортизация на дату переоценки 48000.
  • полученная в результате переоценки восстановительная ст-сть 80000.

Какие проводки нужно выполнить в данном случае?

Стоимость объекта при дооценке в 1-й год увеличилась на 120000 – 100000 = 20000.

Увеличенная амортизация при дооценке в 1-й год = 120000 * 20000 / 100000 = 24000, то есть увеличилась на 4000.

Стоимость объекта при уценке во 2-й год уменьшилась на 120000 – 80000 = 40000.

Уменьшенная амортизация при уценке во 2-й год = 80000 * 48000 / 120000 = 32000, то есть уменьшилась на 16000.

Проводки:

Первый год – уценка, второй год – дооценка

В первый год получили уценку и отразили ее в прочих расходах (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1). Во второй года получили дооценку, большую уценки в первый год. Как это отразить?

Дооценка, равная уценке в первый год, отражается в прочих доходах (проводки Д01 К91/1 и Д91/2 К02), а оставшаяся часть дооценки учитывается в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02).

Пример:

1-й год: первая переоценка – уценка:

  • первоначальная ст-сть объекта 100000.
  • амортизация на дату переоценки 20000.
  • полученная восстановительная ст-сть 80000.

2-й год: вторая переоценка – дооценка:

  • ст-сть объекта 80000.
  • накопленная амортизация на дату переоценки 32000.
  • полученная восстановительная ст-сть 120000.

Какие проводки нужно выполнить в данном случае?

Стоимость объекта при уценке в 1-й год уменьшилась на 100000 – 80000 = 20000.

Уменьшенная амортизация при уценке в 1-й год = 80000 * 20000 / 100000 = 16000, то есть уменьшилась на 4000.

Стоимость объекта при дооценке во 2-й год увеличилась на 120000 – 80000 = 40000.

Увеличенная амортизация при дооценке во 2-й год = 120000 * 32000 / 80000 = 48000, то есть увеличилась на 16000.

Проводки:

: переоценка ОС в 1С Бухгалтерия

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/pereocenka-osnovnyx-sredstv-predpriyatiya-doocenka-i-ucenka/

Проводки по переоценке основных средств

Проводки по переоценке основных средств пример

У коммерческих организаций нет обязанности проводить переоценку, если это не закреплено в их учетной политике. Если же закреплено, то переоценка должна проводиться последним днем года с периодичностью не чаще раза в год. При этом бухгалтеру важно правильно отразить в проводках результаты переоценки ОС, в том числе дооценку или уценку стоимости объектов.

Цели переоценки

Изменение стоимости основных средств вследствие изменения цен на материалы и услуги, влияющие на ценообразование, называется переоценкой.

Переоценка может проводиться только в отношении средств, которые являются собственностью организации для определения реальной рыночной стоимости объектов ОС. За время использования ОС меняются цены на материалы, комплектующие, услуги по монтажу, и т. д.

Кроме того, на показатель именно рыночной стоимости воздействует фактор морального устаревания ОС.

Например, рыночная стоимость станка, выпущенного два года назад, будет гораздо ниже его остаточной стоимости, если за это время были выпущены новые, более современные, модели.

В целом, переоценка используется для:

  • Определения реальной стоимости ОС на рынке;
  • Для финансового анализа состояния организации;
  • Если организация планирует привлечение инвестиций или увеличение уставного капитала.

Порядок проведения переоценки

Для проведения переоценки руководитель организации издает соответствующий приказ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для пересмотра стоимости объектов ОС необходимо, как минимум, проверить наличие этих объектов в действительности. Если ОС ранее не переоценивалось, пересчет стоимости производится на основании текущей стоимости. Для переоцененных ранее ОС берется восстановительная стоимость. Пересчитывается как первоначальная стоимость объекта, так и сумма амортизации.

Существуют два способа переоценки стоимости ОС:

  • прямой перерасчет;
  • индексация.

Для того чтобы результаты переоценки имели юридическую силу, предприятие для переоценки должно воспользоваться услугами профессиональных компаний-оценщиков.

Виды переоценки

В результате пересчета стоимость объекта ОС может как повыситься, так и снизиться. В первом случае говорят о дооценке, во втором — об уценке объекта.

Схема учета переоценки:

Пример дооценки основных средств с проводками

В организации «Альбатрос» имеется основное средство стоимостью 100 000 руб. На момент переоценки начисленная амортизация составила 25 000 руб. В результате переоценки стоимость ОС определена в 110 000 руб.

При увеличении стоимости ОС получаем дооценку. Следовательно, необходимо будет пересчитать и накопленную амортизацию.

Вычислив коэффициент износа, мы можем переоценить сумму амортизации:

  • 25 000 руб./100 000 руб. = 25 %;
  • то есть 110 000 руб.*25% = 27 500 руб.

Бухгалтер организации при дооценке основных средств сделал следующие проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
0183Отражение стоимости дооценки (110 000-100 000=10 000)10 000Бухгалтерская справка
8302Отражение пересчета амортизации (27 500 — 250 000 = 2 500)2 500Бухгалтерская справка

Пример уценки основных средств с проводками

Основное средство стоимостью 200 000 руб. и накопленной амортизацией 50 000 руб. было переоценено в соответствии с рыночной стоимостью аналогичных объектов. Новая стоимость определена в размере 160 000 руб.

При снижении стоимости ОС получаем уценку:

  • Определяем степень износа: 200 000 руб./50 000 руб.= 25%;
  • Рассчитываем новую сумму амортизации: 160 000 руб. * 25% = 40 000 руб.

Проводки по уценке ОС в бухучете:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
91.201Отражено уменьшение стоимости объекта (200 000-160 000)40 000Бухгалтерская справка
0291.1Отражено уменьшение начисленной амортизации (50 000 — 40 000)10 000Бухгалтерская справка

Экономический смысл переоценки

Переоценка ОС может помочь снизить налоговую нагрузку. В частности, уменьшить сумму налога на имущество.

Переоценка основных фондов проводится только в бухгалтерском учете, поэтому после ее проведения неизбежно возникают разницы с НУ, что влияет также и на налог на прибыль.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-pereotsenke-osnovnyih-sredstv.html

Проводки по переоценке основных средств пример

Проводки по переоценке основных средств пример

Уровень изменения стоимости основных средств

=

Сумма, на которую нужно увеличить (уменьшить) первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств

:

Стоимость основных средств до переоценки

 Такой порядок установлен в пункте 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

А вот в целях налогообложения прибыли эта сумма не принимается. Поэтому у предприятия возникают постоянные разницы. Это следует из п. 4 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.

Пример 1. На складе предприятия хранится полихлорвинил. Его покупная стоимость — 100 000 руб. Однако из-за длительного хранения сырье частично потеряло свои первоначальные свойства. И сейчас рыночная стоимость этого сырья составляет 80 000 руб.

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 14

— 20 000 руб. (100 000 — 80 000) — создан резерв под обесценение полихлорвинила;

Дебет 99 субсчет “Постоянные налоговые обязательства” Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”

— 4800 руб. (20 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Информация о созданном резерве отражается в справочном разделе “Расшифровка отдельных прибылей и убытков” Отчета о прибылях и убытках по строке “Отчисления в оценочные резервы”. В Отчете о прибылях и убытках за отчетный год предприятия признают убыток от снижения стоимости материальных ценностей.

Списание

Дебет 94 Кредит 10

— списано испорченное имущество.

При этом предприятию следует выявить виновника, допустившего это. Ведь не дожидаясь полной потери потребительских свойств сырья (материалов), их можно было использовать в производстве, продать на сторону, обменять на другое сырье и т.п.

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 94

— списана недостача имущества (при отсутствии виновного).

Подпунктом 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к материальным расходам приравниваются потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ.

Надо сказать, что раньше чиновники неоднократно высказывали мнение о том, что поскольку после вступления в силу гл. 25 Налогового кодекса РФ Правительство РФ не установило нормы естественной убыли, то применять старые нельзя. Однако 6 июня 2005 г. был принят Федеральный закон N 58-ФЗ, который внес поправки в гл.

25 Налогового кодекса РФ. Относительно старых норм естественной убыли теперь четко прописано, что предприятия могут применять их, пока не будут приняты новые . Причем так разрешено поступать задним числом — с 1 января 2002 г. Правда, при этом предприятиям придется пересчитать налогооблагаемую базу за прошлые периоды, представив в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации.

———————————————————————————————— Перечень норм естественной убыли, утвержденных на сегодняшний день, приведен в статье, опубликованной в журнале “Учет в производстве”, 2005, N 2, с. 35.

Дебет 94 Кредит 10

— 15 000 руб. — списана недостача продовольственных товаров;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” (аналитический счет “Расходы, учитываемые при налогообложении”) Кредит 94

— 10 000 руб. — списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” (аналитический счет “Расходы, не учитываемые при налогообложении”) Кредит 94

— 5000 руб. (15 000 — 10 000) — списана недостача товаров сверх норм естественной убыли;

— 1200 руб. (5000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

А.А.Викеев

Налоговый консультант

Подписано в печать

18.07.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

Ввиду того что согласно абз. 3 п.

15 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” переоценка объекта основных средств осуществляется путем пересчета его текущей (восстановительной) стоимости и суммы амортизации, начисленной за все время его использования, а в условиях задачи, изложенных в Письме, не указаны ни первоначальная (или восстановительная) стоимость, ни сумма накопленной амортизации, для корректности примера нам придется самим ввести эти показатели дополнительно к базовым.

Пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств, подлежащего дооценке, — 180 000 руб. (начальное дебетовое сальдо счета 01 к моменту дооценки).

Сумма накопленной до переоценки амортизации составила 80 000 руб. (начальное сальдо по кредиту счета 02 к моменту дооценки).

Чистая балансовая (остаточная) стоимость равна 100 000 руб. (Дебет 01 Кредит 02).

Коэффициент дооценки — 1,4.

Объект дооценен до 252 000 руб.: до 140 000 руб. в части остаточной стоимости и до 112 000 руб. в части амортизации (то есть на 40 000 и 32 000 руб. соответственно).

После переоценки объект продан за 145 000 руб.

операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Дооценка объекта основных средств
Отражен прирост стоимости объекта
(252 000 — 180 000) руб.
0183 72 000
Отражен прирост накопленной амортизации
(112 000 — 80 000) руб.
8302 32 000
Продажа дооцененного объекта
Предъявлен счет покупателю7691-1 145 000
Объект списан в реализацию (в части
остаточной стоимости)
91-201 140 000
Объект списан в реализацию (в части
амортизации)
0201 112 000
Списан резерв переоценки, относящийся
к проданному объекту основных средств
8384 40 000
Отражен финансовый результат сделки91-999 5 000

Последний абзац п. 15 ПБУ 6/01 гласит: при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации. Аналогичное правило выводится из содержания п. 41 МСФО (IAS) 16 (не будем его цитировать дословно, он слишком объемен для нашего случая).

В целом же как по ПБУ 6/01, так и по МСФО (IAS) 16 кредитовое сальдо на соответствующем счете капитала (“Резерв переоценки” — или пусть этот субсчет счета “Добавочный капитал” называется как-то иначе), образовавшееся в связи с переоценкой определенного объекта основных средств, при выбытии этого объекта списывается непосредственно на счет нераспределенной прибыли.

Этим же следует объяснить и логику налогового подхода: доход, полученный от списания объекта с баланса, учитывается при расчете налоговой базы в целях обложения налогом на прибыль, а прирост его стоимости в результате дооценки образует дополнительный капитал, но ни доходом, ни прибылью не является и потому к расчету налоговой базы отношения не имеет.

Обратите внимание! До тех пор пока объект находится на балансе, а сумма его дооценки — в резервах, эта сумма не является прибылью: она числится там на случай уценки и при необходимости может быть использована по назначению.

Но как только объект выбывает на сторону, резерв как связанная непосредственно с выбывшим объектом сумма также подвергается списанию, однако не в реализацию (на счетах учета продаж ей просто нет места методологически), а непосредственно на капитал.

Поскольку для любой организации независимо от сферы деятельности доход от продажи объекта основных средств — прочий доход, а расходы, связанные с продажей объекта основных средств, — прочие расходы, постольку в отчете о прибылях и убытках будет отражено:

  • по строке 2340 “Прочие доходы” — 145 000 руб.;
  • по строке 2350 “Прочие расходы” — 140 000 руб.

В справочной же строке 2510 сумма переоценки показывается только тогда и только в том случае, если соответствующий объект подвергся переоценке в отчетном периоде и еще не выбыл с баланса.

Само списание резерва переоценки со счета 83 на счет 84 будет отражено в круглых скобках в графе “Добавочный капитал” и без скобок в графе “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” по строке 3330 “Изменение добавочного капитала” отчета об изменении капитала.

В налоговой декларации показатели будут выглядеть иначе:

  • строка 010 (лист 02) — 145 000 руб.;
  • строка 030 (лист 02) — 100 000 руб.

Результат — прибыль 45 000 руб.

При реализации амортизируемого имущества доход от реализации налогоплательщик вправе уменьшить на сумму остаточной стоимости имущества (пп.

  • Внеоборотные активы

Уменьшение амортизации в результате уценки отражается проводкой Д02 К91/1. Для наглядности рассмотрим два примера: дооценку и уценку стоимости ОС. Дооценка (пример) Имеем основное средств первоначальной стоимостью 100 000.

Как провести переоценку основных средств

У коммерческих организаций нет обязанности проводить переоценку, если это не закреплено в их учетной политике. Если же закреплено, то переоценка должна проводиться последним днем года с периодичностью не чаще раза в год. При этом бухгалтеру важно правильно отразить в проводках результаты переоценки ОС, в том числе дооценку или уценку стоимости объектов.

Оглавление

  • 1 Цели переоценки
  • 2 Порядок проведения переоценки
  • 3 Виды переоценки
    • 3.1 Пример дооценки основных средств с проводками
    • 3.2 Пример уценки основных средств с проводками
    • 3.3 Экономический смысл переоценки

Цели переоценки Изменение стоимости основных средств вследствие изменения цен на материалы и услуги, влияющие на ценообразование, называется переоценкой.

Кредит 01 (03) – уменьшена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства; Дебет 02 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – уменьшена начисленная амортизация по основному средству.

Учтите: по основному средству, которое ранее было дооценено, эти проводки делают только на сумму уценки, которая превышает сумму добавочного капитала, образовавшуюся при предыдущих дооценках.

А сумму уценки в пределах добавочного капитала от предыдущих дооценок отражают проводками: Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 01 – уменьшена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках объекта; Дебет 02 Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств» – уменьшена начисленная амортизация по основному средству в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках объекта.

Расчет восстановительной стоимости

Оглавление

В результате переоценки стоимость объекта может как увеличиться, так и уменьшиться. При увеличении наблюдаем дооценку, при уменьшении – уценку. Полученные результаты в бухгалтерском учете отражаются в начале следующего года.

Дооценка Сумма дооценки, то есть величина, на которую увеличилась стоимость, учитывается в качестве добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Проводка имеет вид: Д01 К83. Помимо этого, нужно пересчитать стоимость начисленной амортизации (методы начисления амортизации смотрите здесь).

Для того чтобы определить величину, на которую необходимо увеличить амортизацию, нужно посчитать степень износа на дату проведения переоценки. Степень износа = начисленная амортизация / первоначальная стоимость. Пересчитанная амортизация = восстановительная стоимость * степень износа. Проводка при дооценке амортизации имеет вид Д83 К02.

Источник: https://medwedsk.ru/primer-utsenki-provodki-metodicheskie-rekomendatsii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.