+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Содержание

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Как рассчитать амортизацию земельного участка

На данный момент компании, при формировании учетной политики попросту должны руководствоваться МСФО, если по какому-то конкретному вопросу в нормативных актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета.

В продолжение темы разберемся, как же производить начисление амортизации по международным стандартам. Учет амортизации по МСФО производится по каждому объекту основных средств отдельно.

К примеру, земельные участки и здания представляют собой отделимые активы и отражаются в учете раздельно, даже если приобретены вместе.

За некоторыми исключениями, такими как карьеры и площадки, отводимые под участки под отходы, земельные участки имеют неограниченный СПИ и, соответственно, не амортизируются. Здания имеют ограниченный СПИ и, таким образом, являются амортизируемыми активами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Является ли земельный участок объектом основных средств?
  • Начисляется ли амортизация на землю
  • Как производить начисление амортизации по МСФО
  • Бухучет и налоговый учет земельных участков
  • ОС — земельный участок: что означает «Начислять износ»? (1С 7.7 )
  • Тема 2. ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ
  • Начисляется ли амортизация на земельный участок

Является ли земельный участок объектом основных средств?

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст.

Сумма амортизации,определяется как: А — сумма амортизации за месяц; Ст — начальная стоимость основного средства; К — норма амортизации. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения не более 3.

В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта. Способ списания по сумме числа лет Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента.

Коэффициент в данном случае — это соотношение: Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций.

Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия. Списание стоимости в зависимости от объёмов производства В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях.

Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период. Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства.

Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет тыс. Исходя из стоимости машины рублей и пробега за отчётный период 5 тыс.

Амортизация и нематериальные активы Если с амортизацией имущества всё понятно, то как быть в случае с нематериальными активами, которые не подвержены физическому износу и не всегда имеют полезный срок использования?

На самом деле у многих нематериальных основных средств можно определить срок службы: Если такая информация отсутствует, за полезный период использования принимают 10 лет или срок деятельности предприятия, если он известен.

Начисление амортизации нематериальных активов производят по остаточной стоимости, а методы, которые для этого применяются, не отличаются от амортизации имущественных основных средств. Если деятельность организации приостанавливается, списание стоимости нематериального актива также временно прекращается.

материалом: Свежие материалы Дежура с доставкой на вашу почту Далее.

Начисляется ли амортизация на землю

Чиновники Минфина России уточнили, что расходы, связанные с приобретением земельного участка например, на консультационные услуги , можно признать в целях налогообложения прибыли письмо Минфина России от 28 января г. Бухучет земельных участков Земельный участок, приобретенный сельхозорганизацией, отражается в бухучете по первоначальной стоимости. Если участок приобретается за плату, в его первоначальную стоимость включаются:

Индивидуальные инвестиционные счета — довольно новый инструмент инвестиций, по которому правоприменительная практика только нарабатывается. Налог на имущество организаций и земельный налог не зависят от объемов или результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Учет амортизации основных средств В стоимость основных фондов, подлежащих амортизации, включаются затраты на приобретение, изготовление и улучшение ремонт, реконструкцию, модернизацию и т.

По различным группам основных фондов установлены разные нормы амортизации в процентах к их балансовой стоимости на начало отчетного периода. По активной части основных фондов машинам, механизмам и оборудованию производственного назначения наряду с прямолинейным линейным может применяться метод ускоренной амортизации.

Амортизация отдельных зданий и сооружений производится до достижения балансовой стоимостью этих объектов ста необлагаемых налогом доходов граждан.

Как производить начисление амортизации по МСФО

Стоимость такого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль кроме книг, брошюр и других изданий, стоимость которых включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень имущества, по которому нельзя начислять амортизацию, приведен в таблице. Нет, нельзя.

Контролирующие ведомства поясняют, что под объектами внешнего благоустройства подразумеваются объекты, которые: Расходы, связанные с благоустройством территории в т.

Свою позицию финансовое ведомство аргументирует тем, что первоначальную стоимость основных средств, с сооружением которых связаны эти объекты, расходы на их обустройство не увеличивают. Следовательно, такие объекты не отвечают критериям основных средств п.

Некоторые суды поддерживают эту точку зрения см. Следует отметить, что в некоторых хозяйственных ситуациях Минфин России соглашается с возможностью амортизации объектов внешнего благоустройства либо с включением затрат на благоустройство в первоначальную стоимость других основных средств.

В частности, финансовое ведомство допускает начисление амортизации по объектам, которые имеют признаки объектов внешнего благоустройства, но при этом соответствуют критериям основного средства п.

Бухучет и налоговый учет земельных участков

Правомерно так делать? Бухгалтерский учет Специальных унифицированных форм для учета земельных участков не предусмотрено, поэтому используется ОС Земельные участки не подлежат амортизации.

Фактически это означает, что земельные участки имеют неограниченный срок полезного использования, поэтому при их принятии к учету в качестве объектов основных средств срок полезного использования не устанавливается.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление земли, предназначенной под строительство Приобретение в собственность Получить земельный участок в собственность застройщик может путем его приобретения по договору купли-продажи, договору мены бартера , получения в качестве вклада в уставный складочный капитал, безвозмездного получения.

Относится ли земля к ОС? Объект должен использоваться в производственной, торговой или управленческой деятельности.

О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища.

Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию.

Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным организация-продавец ликвидирована. Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в г.

ОС — земельный участок: что означает «Начислять износ»? (1С 7.7 )

Возмещаемый НДС и возмещаемые акцизы Нет Невозмещаемый НДС и невозмещаемые акцизы Да Курсовые разницы в случае покупки ОС за валюту Нет Проценты по займам и кредитам, привлеченным в связи с покупкой ОС Нет, если это не инвестиционный актив Нет Начисление амортизации основных средств в году В бухучете существует четыре способа, как рассчитать ежемесячные амортизационные расходы. В зависимости от того, какой именно способ закреплен в учетной политике, суммы расходов будут различаться в большую или в меньшую сторону. Способ 1. Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

Контакты Амортизация основных средств По мере участия основных средств в производственном процессе они изнашиваются, теряют свои первоначальные качества и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Для компенсации их износа в организациях образуется амортизационный фонд, в котором аккумулируются суммы амортизации.

Амортизация — это денежное выражение износа основных фондов; сумма амортизации накапливается, как правило, на специальных счетах в целях инвестиционного восстановления основных фондов. Целью начисления амортизации так же является распределение стоимости основного средства в течение срока его полезного использования.

Амортизационный фонд формируется посредством амортизационных отчислений и должен использоваться для простого и расширенного воспроизводства основных фондов [54].

В соответствии с пунктом 43 МСФО 16, каждый компонент объекта основных средств, первоначальная стоимость которого значительна в сравнении с совокупной себестоимостью объекта, в обязательном порядке должен амортизироваться отдельно.

Тема 2. ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ

Бухгалтерия 8 редакция 3. По договору купли-продажи недвижимого имущества продавец обязуется передать в собственность покупателя недвижимое имущество. Передача земельного участка продавцом и принятие его покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Переход права собственности на недвижимость по договору продажи к покупателю подлежит государственной регистрации п. Право собственности у приобретателя возникает с момента государственной регистрации.

Датой государственной регистрации права является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости ЕГРН записи о переходе права.

Передача земельного участка продавцом и принятие его 17 ПБУ 6/01, земельные участки не подлежат амортизации, так как.

Тема 2. Амортизация основных фондов С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений. Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов.

Амортизация осуществляется в виде ежемесячных отчислений от стоимости ОС в амортизационный фонд предприятия. Амортизация — плановый процесс накопления денежных средств для возмещения выбывших основных фондов на протяжении всего намечаемого срока функционирования основных фондов.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются земельные участки и объекты природопользования.

Амортизация не начисляется по следующим объектам основных средств: По вышеперечисленным объектам основных средств, а также по объектам основных средств некоммерческих организаций в конце отчетного периода начисляется не амортизация, а износ по установленным нормам амортизационных отчислений.

Штрафы Начисляется ли амортизация на земельный участок Часто задают вопросы: Чтобы определить себестоимость продукции, берут многие исходные данные: Общие затраты, понесенные на производство определенного количества продукции, делятся на это количество.

Группы амортизации Начисляется или нет амортизация на землю— вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств.

Условия деятельности неправительственное, некоммерческое Учреждение. Стоимость офисного помещения без НДС 93 ,29 тенге. Стоимость земельного участка без НДС ,71 тенге. Как рассчитать ежегодную амортизацию?

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст.

Сумма амортизации,определяется как: А — сумма амортизации за месяц; Ст — начальная стоимость основного средства; К — норма амортизации. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 рублей амортизационных отчислений.

Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. Нотариально заверять договор не нужно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы расчета амортизации [инфографика]

Источник: https://turkrad2018.com/zemelnoe-pravo/kak-rasschitat-amortizatsiyu-zemelnogo-uchastka.php

Начисляется ли амортизация на земельный участок – Предприятие Инфо

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Начисляется или нет амортизация на землю? Этот вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств.

Для объектов основных фондов характерно постепенное устаревание по физическим и потребительским параметрам.

Чтобы у предприятия была возможность обновлять свои внеоборотные ресурсы, по каждому активу устанавливается предельный срок эксплуатации, в рамках которого ежегодно производятся амортизационные отчисления.

Правила бухгалтерского учета: Начисляется ли амортизация на земельный участок?

Погашение стоимостной оценки основных средств через амортизационные отчисления регламентировано нормами ПБУ 6/01. Документ приводит перечень активов, не подлежащих амортизации. К ним относятся объекты, по которым:

  • не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
  • потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.

По земельным участкам амортизация не начисляется – эта норма закреплена в п. 17 ПБУ 6/01

В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

Карьер или свалка? Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет

МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена.

Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет.

По истечении оговоренного локальной документацией периода использования такие земли истощаются.

Деятельность по добыче природных ресурсов приводит к обеднению территории ископаемыми. Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей эксплуатации земли в любой деятельности.

Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок. Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций.

Территории, находящиеся под зданиями, не причисляются к амортизационной группе активов

Стоимость таких наделов не оказывает влияния на размер амортизационных отчислений по сооружениям, расположенным на их поверхности.

Начисляется ли амортизация на землю в налоговом учете?

Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам. Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2002 г. под № 1.

К какой амортизационной группе относится земельный участок – в классификационной схеме этот тип активов не указан

Правила налогового учета по отношению к земельным наделам совпадают с бухгалтерскими положениями. В п. 2 ст. 256 НК РФ уточняется перечень объектов, которые считаются неамортизируемыми. В их числе и земельные ресурсы, недра, источники воды.

Срок полезного использования земельного участка может быть ограничен только в случае наличия доказательств об ухудшении потребительских свойств с течением времени

Это правило не может быть применено к асфальтным покрытиям. Такие активы не участвуют в производственной деятельности, не являются составляющей частью зданий или сооружений. Они классифицируются как элементы благоустройства.

А в нашем каталоге прибыло… Посмотри новые земельные участки:

Источник: Современный предприниматель

Источник:

Переоценка земельных участков

> Библиотека >  Статьи об оценке > Переоценка кадастровой стоимости

Переоценка кадастровой стоимости

Начиная с 2013 года на всей территории РФ началась массовая переоценка кадастровой стоимости недвижимости и земельных участков. При этом, их новая цена, определенная государством, часто становится шоком для собственников. Она увеличилась в десятки, а иногда и в сотни раз.

И все бы ничего, но с этой суммы надо платить налог, который также кратно увеличился. Разумеется, у многих граждан  очень остро встает вопрос о том, насколько правильно рассчитана новая цена их недвижимого имущества органами государственной власти и верна ли сумма налога.

И если вы читаете эту статью, то очевидно этот вопрос стал беспокоить и вас, после получения уведомления с новой суммой налога из налоговой инспекции.

Государственная переоценка кадастровой стоимости земельных участков и иной недвижимости, по Закону, происходит один раз в 5 лет. Однако, это не означает, что в следующий раз оценка вашей недвижимости приблизится к рыночной и вам нужно просто подождать. Наоборот, самое время действовать!

Как правильно поступить в данной ситуации?

Переоценка кадастровой стоимости земельного участка

Есть абсолютно легальный путь решения вашей проблемы, это — обжалование кадастровой стоимости, с целью ее изменения в меньшую сторону, и, соответственно, уменьшение налога на недвижимость.

Для этого государством предусмотрен специальный механизм. При Росреестре РФ существуют комиссии, в которые вы можете обратиться, если считаете, что оценщики Росреестра неверно установили кадастровую стоимость вашей недвижимости.

По статистике, более чем в 50 % случаев комиссия принимает положительное решение об уменьшении неверно определенной цены.

Если же у вас не получилось добиться положительного решения в комиссии, то остается еще один путь обжалование кадастровой стоимости — с помощью иска в суд.

Самая сложная проблема — доказать комиссии или суду то, что стоимость вашей недвижимости действительно завышена. По сложившейся практике, это делается с помощью отчета об оценке.

У нашей компании накоплен солидный опыт по оспариванию кадастровой оценки в комиссиях Росреестра и судах.

Мы не только подготовим для вас отчет об оценке для предоставления по месту требования, но и поможем собрать остальные документы, подготовить исковое заявление и представим ваши интересы в суде, при необходимости.

По своему опыту можем сказать, что если отчет о переоценке кадастровой стоимости выполнен правильно и к нему нет претензий, то дело практически всегда решается в пользу нашего клиента.

Переоценка кадастровой стоимости недвижимости и квартир

С городской недвижимостью (здания, квартиры, торговые помещения и т.п.) дела обстоят еще сложнее. Показатель ее стоимости постоянно меняется в зависимости от экономической ситуации в стране.

В Москве эти колебания вполне могут измеряться миллионами рублей.

Кроме того, цена недвижимости может быстро меняться, если она размещена в той точке города, который активно застраивается и благоустраивается или, наоборот, приходит в упадок.

Если ваша собственность стоит больших денег, то и налог с нее тоже не маленький, и хорошим вариантом для вас для того, чтобы обжаловать кадастровую стоимость квартиры или любой другой недвижимости, будет как раз тот период, когда цены на него минимальны.

С дополнительными сведениями вы можете познакомиться в статье уменьшение кадастровой стоимости недвижимости. В ней вы узнаете, если у вас основания, для переоценки, какие шаги конкретно нужно предпринять и какие документы вам надо подготовить.

Если вам необходима переоценка кадастровой стоимости квартиры, земельного участка и любой другой недвижимости — звоните, и мы поможем!

Источник: https://gyroscooter-72.ru/nalogi/nachislyaetsya-li-amortizatsiya-na-zemelnyj-uchastok.html

Амортизация земельного участка

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Погашение стоимостной оценки основных средств через амортизационные отчисления регламентировано нормами ПБУ 6/01. Документ приводит перечень активов, не подлежащих амортизации. К ним относятся объекты, по которым:

  • не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
  • потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.

Карьер или свалка? Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет

МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена.

Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет.

По истечении оговоренного локальной документацией периода использования такие земли истощаются.

Деятельность по добыче природных ресурсов приводит к обеднению территории ископаемыми. Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей эксплуатации земли в любой деятельности.

Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок. Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций.

Земельный участок 1,0 Га Толмачево Новосибирский район

Цена:5 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 10000 Форма собственности: собственность ID: 34421

Земельный участок 32,37 Га Сосновка Искитимский район НСО

Цена:55 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: Ж-1 Площадь (кв. м.): 323665 Форма собственности: аренда ID: 1590

Земельный участок 5,80 Га ул. Станционная Обь Новосибирский район

Цена:10 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 58000 Форма собственности: аренда ID: 8749

Земельный участок 0,94 Га пер. Звездный Обь Новосибирский район

Цена:10 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: П-2 Площадь (кв. м.): 9437 Форма собственности: аренда ID: 8736

Земельный участок 1,75 Га ул. Ломоносова Обь Новосибирский район

Цена:30 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: ОД-1 Площадь (кв. м.): 17450 Форма собственности: собственность ID: 8702

Земельный участок 0,18 Га ул. Ипподромская Центральный район

Цена:17 000 000 ₽ Категория: Назначение: Зонирование: ОД-1 Площадь (кв. м.): 1844 Форма собственности: аренда ID: 18465

Источник: Современный предприниматель

Земельные участки относятся к основным средствам

Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 (п.

Подборки из журналов бухгалтеру Если участок приобретается за плату, в его первоначальную стоимость включаются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; регистрационные сборы, госпошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением и регистрацией прав на землю; расходы на оплату услуг организаций, изготавливающих документы кадастрового учета; расходы на межевание земельных участков; вознаграждения посреднической организации, через которую был приобретен земельный участок; платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах; расходы на оплату услуг уполномоченных органов по оценке земельных участков, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением объекта.

Первый Столичный Юридический Центр Телефон: +7 (495) 776-13-39, +7 (985) 776 13 39 Является ли земельный участок объектом основных средств? В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Согласно абз. 1 п. 1 ст.

257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

Отсюда можно сделать вывод, что основные средства являются амортизируемым имуществом. Но ко всем ли основным средствам это относится? Понятие амортизируемого имущества приведено в п. 1 ст. 256 НК РФ.

К какой группе основных средств относится земельный участок

Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утв.БУХУЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, переоценка, налогообложение, как оформить? 5 ПБУ 6/01). В соответствии с п.п.

7 и 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, в том числе государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта ОС. Фактическими затратами на приобретение ОС являются, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу). Поскольку потребительские свойства земельного участка с течением времени не изменяются, в бухгалтерском учете на основании п. Бухгалтерский учет основных средств (ОС) Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

В данной статье мы рассмотрим: амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете. Узнаем, можно ли начислить амортизацию асфальтового покрытия. Ответим на вопросы. Компании, приобретающие землю на правах собственности, обязаны отражать участки на балансе согласно порядку учета основных средств.

ВажноОднако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы.

Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье. Земля как объект основных средств В соответствии с положениями НК, земельные участки признаются объектами основных средств.

Основанием для отражения земли в балансе могут служить договора купли-продажи, мены, безвозмездного использования.

Источник: https://zullus.ru/amortizatsiya-zemelnogo-uchastka/

Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете

Внимание

Аренда недвижимости. Арендодатель Амортизация по земельным участкам, в том числе переданным в аренду, не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ). Путеводитель по судебной практике. Аренда.

Общие положения Обращаясь с иском, истец указал на то, что в результате внесения в качестве вклада в уставный капитал ОАО «РусГидро» имущества, являющегося предметом спорного договора, произошло существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора.

Установленная в 2007 ставка арендной платы не учитывает затраты истца по амортизации, налогу на имущество, аренде земельных участков под имуществом, в связи с чем ОАО «РусГидро» несет убытки по договору в размере 246 900 000 рублей в год.

Амортизация земельных участков

Источник: https://bookerlife.ru/amortizacija-zemelnogo-uchastka/

Амортизация Земельных Участков в Бухгалтерском

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст.

256-2 НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.

Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р. 2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.

Документальное оформление

Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст.

609-2 ГК РФ).

Специальных унифицированных форм, учитывающих многообразие земельных участков, их видов, законодательством не предусмотрено. При постановке на учет ЗУ рекомендуется пользоваться указанными ниже документами:

  1. Акт ОС-1 «О приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений)». Документ содержит ряд показателей, которые при заполнении следует игнорировать (прочеркивать): изготовитель, нормы амортизации, полезное использование, остаточная стоимость и т. . В то же время отсутствуют специальные графы, содержащие характеристики земельного участка. Их можно отразить в поле (разделе) «Другие характеристики».
  2. Акт 401-АПК «На оприходование земельных угодий». Он предназначен для организаций и предприятий аграрной сферы и содержит сведения о земельном участке, его балансовой стоимости, виде, качестве земель и др.
  3. Инвентарная карточка ОС-6 «Учета основных средств».

Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.

Постановка на учет производится датой, указанной в акте либо в договоре, приравненном к нему.

На заметку! Земля и строения на ней не являются в учете единым имущественным объектом.

Бухгалтерский учет

Фактические затраты, по которым участок земли принимается к учету, могут включать в себя:

  • стоимость участка, уплаченную продавцу;
  • риэлторские, консультационные услуги;
  • выплаты посреднику;
  • сумму госпошлины за регистрацию земли;
  • другие затраты, связанные с приобретением земли.

На заметку! При использовании заемных средств для покупки участка процент по ним постепенно включается в стоимость ЗУ до момента, когда он из внеоборотных активов перейдет в состав основных средств (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т. .

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции с землей, которые приходится учитывать бухгалтеру.

Покупка

Земля включена в учет как ОС:

  • Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
  • Дт 08/1 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
  • Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
  • Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.

Земля включена в учет как объект последующей перепродажи:

  • Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
  • Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
  • Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ).

Продажа

Земля продана как ОС:

  • Дт 62 Кт 91 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
  • Дт 91 Кт 01 — ОС списано с учета, по его стоимости;
  • Дт 91 Кт 10, 70, 60 и пр. — учтены расходы на продажу ЗУ.

Земля продана как товар:

  • Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
  • Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
  • Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
  • Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Продажа части участка

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб.

После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб. ), а другая продается (40000 руб. ). От продажи получено 50000 руб.

Разделим участок в учете:

  • Дт 01 «к продаже Кт 01 «начальный» — 40000 руб. — выделена часть к продаже;
  • Дт 01 «оставшийся в организации Кт 01 «начальный» — 60000 руб. – выделена часть, оставшаяся в организации;
  • Дебет 91 Кредит 01 «к продаже» — списан с учета ЗУ, подлежащий продаже, по его стоимости 40000 руб. ;
  • Дебет 62 Кредит 91 — 50000 руб. доход от продажи.

Далее учитываем расходы на продажу, согласно приведенной выше корреспонденции: Дт 91 Кт счета расходов, и отражаем прибыль (убыток) от сделки Дт 91 (99 ) Кт 99(91).

В данном случае правильным будет именно разделение участков, а не списание ЗУ и постановка на учет двух вновь образованных объектов.

Аренда

Первоначально расходы по заключению арендного договора относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», а затем равными долями списываются на счета по обычным видам деятельности:

  • Дт 97 Кт 76 — затраты на приобретение права аренды;
  • Дт 19 Кт 76 — начисление НДС от стоимости арендного права;
  • Дт 68 Кт 19 — предъявлен НДС к вычету;
  • Дт 20, 25, 26 и др. Кт 97 — списание доли расходов в течение срока аренды.

Арендная плата начисляется проводкой Дт 20, 25, 26 и др. Кт 76. Если позволяют условия аренды, с суммы также можно получить вычет НДС (см. проводки выше).

Передача в субаренду, если это не запрещено договором, оформляется проводками: Дт 62 Кт 91 и Дт 91 Кт 68.

Налоговый учет Земельный налог

Организации, предприниматели, владеющие и пользующиеся бессрочно земельными участками, являются плательщиками земельного налога (ст. 388-1 НК РФ). Налоговая база определяется по кадастровой стоимости участка и является фиксированной величиной.

Ставки налога определяются на региональном уровне в зависимости от категории земли.

Сделки купли-продажи земли не облагаются НДС (НК РФ ст. 146-2 пп. 6).

Это касается как целых участков, так и долей в них. В то же время, согласно ст. 161 НК РФ п. 3 абз. 2, муниципальное имущество при его реализации облагается НДС.

Минфин (Письмо №03-07-11/03 от 13-01-10) пояснил, что земельные участки муниципалитетов и находящиеся в государственной собственности, несмотря на вышесказанное, исключены из налогообложения НДС. В то же время строения на нем НДС облагаются.

Источник: https://Russia-Ukraine.com/amortizacija-zemelnyh-uchastkov-v-buhgalterskom-p07/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.