+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки

Содержание

Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки

Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм.

 На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы.

Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.

Счет 71 в бухгалтерском учете

Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.

  • По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
  • По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.

Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

Порядок выдачи в подотчет

Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.

Главное правило при выдаче денег, чтобы сотрудник отчитался за полученную ранее подотчетную сумму. На предприятиях, как правило, закрепляют приказом лиц, имеющих право получать в подотчет денежные средства, так как с ними заключается договор о материальной ответственности:

При выплате денег подотчетному лицу следует соблюдать правила:

  • Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
  • Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.

Установлен 3-дневный срок, когда работник должен отчитаться за полученные подотчетные суммы, вернуть в кассу денежные средства и представить отчет. В случае, если работник не отчитался в установленный срок, то следует удержать полученную им сумму из доходов работника и начислить НДФЛ (ст. 137 ТК РФ). При этом:

Важно: удержания с сотрудника можно производить только по письменному заявлению и не более 20% от заработной платы  (ст. 138 ТК РФ).

Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.

Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.

Авансовый отчет

Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.

На схеме представлены виды расходов по счету 71 и первичные документы, которые следует прилагать к авансовому отчету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.

Примеры типовых проводок по счету 71

№ п/п хоз. операцииДебетКредитДокументы-основания
1Выплата наличных денежных средств в подотчет7150Отчет кассира, расходный  ордер
2Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку7151Выписка банка, платежное поручение
3Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку7155Выписка со специальных счетов
5Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств0871Акт о приемке работ и услуг
6Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом1071Накладные, документы о перевозке, акт о приеме
7Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды20/26/4471Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке
9Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом4171Авансовый отчет и накладные
11Возврат в кассу неистраченных средств5071Отчет кассира, приходный ордер
12Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица7371Авансовый отчет

Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.

Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки

Сотруднику ООО «Ромашка» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме в сумме 2 500 руб. (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически  Иванов И.И. израсходовал 2 840 руб.

На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И.

на банковскую карту.

В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71:

ДтКтОписаниеСумма, руб.Документ — основание
7151На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды2 500Платежное поручение
1071Поступили канцтовары, приобретенные  Ивановым И.И. по чеку  без  НДС2 840Авансовый отчет, товарный чек
7151На банковскую карточку  Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода340Платежное  поручение

Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки

Между ООО «Ромашка» и ООО «Василек» заключен договор на оказание транспортных услуг на сумму 7 200 руб., в т.ч. НДС. Для оплаты услуг по договору работник ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил в подотчет сумму 7 500 руб. После проведения расчетов с ООО «Василек» Иванов А.Б. сдал авансовый отчет, а остаток средств вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сформировал проводки:

ДтКтОписаниеСумма, руб.Документ-основание
26/4460Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. — 1 098 руб.)6 102Акт выполненных работ
1960Выделена сумма НДС от стоимости транспортных услуг1 098Акт выполненных работ
68/2 НДС19Сумма НДС от стоимости транспортных услуг принята к вычету1 098Акт выполненных работ, счет-фактура
7150/1Из кассы ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил средства под отчет7 500Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица
6071В учете отражена оплата  услуг, которую осуществил Иванов А.Б. от имени ООО «Ромашка»7 200Авансовый отчет, акт выполненных работ
50/171Остаток непотраченных  средств возвращен  в кассу ООО «Ромашка» (7 500 руб. — 7 200 руб.) Ивановым А.Б.300Расходный кассовый ордер, авансовый отчет, акт выполненных работ

Пример 3. Бухгалтерские проводки по командировочным расходам

Работник Васильков И.И. отправлен в командировку на 3 дня, ему выдана в подотчет сумма 20 000 руб. Суточные составляют 2 000 руб.

При возвращении он сдает авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:

  • Ж/д билеты на сумму 8 000 руб., в том числе НДС 1 220 руб., выделен отдельной строчкой.
  • Счет гостиницы на бланке строгой отчетности на 5 000 руб., вкл. НДС 763 руб. НДС также выделен отдельной строчкой.

Отражение командировочных расходов по счету 71 в проводках:

ДтКт операцииСумма, руб.Документ-основание
7150Выданы средства в подотчет Василькову И.И. из кассы20 000Расходный кассовый ордер
2071Списаны расходы на билеты без НДС6 780Авансовый отчет,             ж/д билет
1971Выделен НДС по расходам на билеты1 220Ж/д билет
68.НДС19НДС направлен к вычету1 220Запись в книге покупок
20/4471Списаны расходы на проживание (гостиницу) без  НДС4 237Бланк строгой отчетности, кассовый чек гостиницы
1971Выделен НДС по расходам на гостиницу763
68.НДС19НДС направлен к вычету763Запись в книге покупок
20/4471Списаны суточные6 000Авансовый отчет
5071Работником возвращены непотраченные средства в кассу1 000Приходный кассовый ордер

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-71-v-buhgalterskom-uchete-harakteristika-i-provodki-s-primerami.html

Инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки
Инвентаризация расчетов поможет не допустить ошибок в учете заработной платы, дебиторской и кредиторской задолженности и убережет от зависших и забытых долгов перед персоналом и кредиторами.

Все компании, прежде чем составлять годовую отчетность, должны провести инвентаризацию имущества и обязательств.

Во время ревизии вам понадобится провести сверку с контрагентами, просмотреть отгрузочные документы, зарплатные ведомости и многое другое. Все это требует времени. А значит, откладывать инвентаризацию не стоит. Лучше начать ее в декабре.

В этой статье мы подробно расскажем, как проверить расчеты с персоналом и прочими контрагентами.

Какие бумаги оформляют, когда проводится инвентаризации расчетов

В таблице ниже — сведения о том, какие документы составляются, когда проводится инвентаризация расчетов, зачем они нужны, и как их правильно оформить.

Инвентаризация расчетов: документы

Документ Зачем нужен документ Какие данные заполнить
Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) Чтобы начать инвентаризацию и установить сроки ее проведения В приказе предусмотрите состав инвентаризационной комиссии и кто из работников ее возглавит. Обычно руководитель создает постоянную инвентаризационную комиссию, в состав которой входят сотрудники бухгалтерии и работники других служб. В приказе также надо указать, что ревизия проводится перед составлением годовой отчетности
Акт по форме № ИНВ-17 (включая приложение-справку) Чтобы отразить результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, включая данные сверки взаимных расчетов В форме № ИНВ-17 отразите результаты проверки всех видов расчетов — с персоналом, поставщиками и покупателями, ИФНС и фондами. В форме можно предусмотреть дополнительные графы. Например, если компания создает резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, то лучше внести в акт и справку-уточнение, на сколько дней просрочена дебиторка. Форму № ИНВ-17 должны подписать все сотрудники — участники инвентаризационной комиссии
Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23) Чтобы отразить результаты инвентаризации и показать: приказ руководителя выполнен В журнале придется отразить даты начала и окончания инвентаризации, Ф.И.О. членов комиссии, результаты проверки (сумму в рублях)

Инвентаризация расчетов с персоналом

Какие счета проверить: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проверив расчеты с персоналом, вы убедитесь, правильно ли учли зарплату, депонированные суммы и другие выплаты. А также выявите подотчетные суммы, по которым персонал не отчитался в срок. Начнем по порядку.

Расчеты по заработной плате

О том, что надо проверить в расчетах по заработной плате, кратко написано в пункте 3.46 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Главное посмотрите, не осталось ли у вас не выданных в срок сумм и, наоборот, не числится ли переплата. И если что-либо обнаружите, установите причины.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

В первую очередь держите перед собой документы по расчету и выдаче заработной платы. Если вы перечисляете деньги на банковские карты сотрудников, то это ведомости по форме № Т-51. Платежную ведомость вы не заполняете.

В этом случае перечисление денег сотрудникам подтвердит платежное поручение. Заработную плату выдаете сотрудникам из кассы? Тогда для проверки возьмите расчетно-платежные ведомости по форме № Т-49. Это в том случае, когда по ней вы и начисляете суммы и выдаете их.

Хотя вы можете использовать две отдельные ведомости — расчетную и платежную (формы № Т-51 и № Т-53).

Формы первичных документов и бухгалтерских регистров вы можете разрабатывать самостоятельно, утвердив их приказом руководителя.

Это касается и тех бумаг, для которых ранее чиновники утвердили унифицированные формы.

Но вот зарплатные ведомости по форме № Т-49 и Т-53 лучше применять в неизменном виде, так как в Указании ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У есть ссылки на эти унифицированные бланки.

Во время инвентаризации важно удостовериться, что суммы по счету 70 совпадают с цифрами, отраженными в ведомостях. А также с расходными кассовыми ордерами и платежными поручениями, составленными на основании ведомостей. В таблице ниже мы разобрали сложные ситуации, с которыми часто сталкивается бухгалтерия, заполняя ведомости.

Сложные ситуации при расчетах с персоналом

Ситуация Вопрос Ответ
Сотруднику полагается разовая выплата. Например, премия Можно ли деньги из кассы выдать по расходному кассовому ордеру, не заполняя ведомость Да, можно. Зарплату можно выдавать не только на основании расчетно-платежной или платежной ведомости, но и по «расходнику».
В кассе находится депонированная заработная плата Можно ли депонированную зарплату не возвращать в банк, а потратить на другие цели Нельзя, инспекторы могут оштрафовать за нарушение кассовой дисциплины. Отстоять свою правоту можно попытаться лишь в суде
Бухгалтер допустил ошибку, заполняя зарплатную ведомость Можно ли исправить ведомость или надо заполнять новый документ Да, можно исправить. Для этого бухгалтеру надо зачеркнуть неверную сумму, написать правильное значение, поставить дату и свою подпись. Не допускаются исправления только в кассовых документах. Однако расчетно-платежная и платежная ведомости к таковым не относятся. Кассовые документы — это приходные и расходные ордера.
Деньги под отчет перечислены сотруднику на карту Обязательно ли получать с работника заявление на выплату денег Нет. Заявление обязательно, если подотчетные суммы выдаются наличными из кассы

Далее расскажем, как проверить учет депонированных сумм и переплат.

Депонированные суммы

Заработная плата, которую сотрудники вовремя не получили в кассе компании, надо депонировать, чтобы вернуть в банк. Конечно, когда деньги выдаете из кассы.

Если же вы перечисляете зарплату на карты, то депонированных сумм у вас не будет. Срок, в течение которого кассир должен выдать исчисленную зарплату, определяет руководитель. Проверьте, есть ли в компании такой приказ директора.

Установленный в документе период не может превышать пять рабочих дней (!).

Суммы, которые нужно депонировать, надо отражать в специальном реестре. Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Но в нем должны быть предусмотрены следующие обязательные реквизиты.

Это название компании, дата оформления реестра, период возникновения депонированных сумм, номер расчетно-платежной или платежной ведомости, Ф.И.О.

работников, не получивших деньги, их табельные номера при наличии, суммы по каждому человеку и общий итог, а также подпись кассира, ее расшифровка. Можно предусмотреть и дополнительные реквизиты.

Если вы составляли такой реестр, то проверьте, есть ли в нем все необходимые данные. А также убедитесь, что в ведомости по форме № Т-49 или № Т-53 заполнена строка о депонированной сумме. Кстати, в этом случае поступившая в кассу зарплата (в шапке ведомости) и сумма, выплаченная сотрудникам (итог в ведомости), будут различаться.

Проанализируйте, какие суммы числятся по кредиту счета 70 на конец года. Возможно, какая-то задолженность по зарплате не была вовремя депонирована. Тогда необходимо составить реестр депонированных сумм и отразить в декабре следующую проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
— депонирована не выданная в срок заработная плата.

После того как депонированные суммы выплатите сотрудникам, сделайте запись по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51.

Переплаты работникам

Посмотрите, есть ли по каким-нибудь работникам дебетовое сальдо по счету 70? Если да, то убедитесь, что тут нет ошибки. Дебетовое сальдо по счету 70 означает, что компания выплатила работнику лишние суммы. Это может произойти и по объективным причинам. К примеру, когда работник получил аванс, а позже принес листок нетрудоспособности.

Выплата по итогам месяца (больничное пособие и деньги за отработанную часть месяца) может оказаться меньше аванса. Ведь пособия уплачиваются в пределах лимитов, установленных ФСС. И если заработная плата сотрудников выше нормативов, то аванс может оказаться больше итоговой суммы.

Переплату вы учтете, когда станете начислять и выдавать зарплату в следующем году.

Расчеты с подотчетными лицами

Выдавать наличные деньги под отчет можно только на основании заявления работника (п. 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Не забудьте проверить, придерживаются ли сотрудники сроков, на которые им выдали подотчетные суммы. Так, в течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник должен вернуть неизрасходованный аванс или отчитаться по нему.

Если же подотчетник вышел на работу позже, например после командировки, то срок продлевается. Тогда три дня надо отсчитывать с момента, когда сотрудник вышел на работу. По израсходованным средствам работники оформляют авансовый отчет.

Обратите внимание: если работник вовремя не отчитается в бухгалтерии или не приложит к авансовому отчету подтверждающие документы, инспекторы могут исчислить с выданных сумм НДФЛ. То же самое может произойти в ситуации, когда сотрудник потратил деньги не на те цели, на которые они предназначались.

Право не удерживать с работника НДФЛ можно отстоять только в суде. И арбитры зачастую встают на сторону налогоплательщиков. Пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 февраля 2012 г. № А82-3116/2011. Но судиться с ИФНС готовы далеко не все.

Поэтому имеет смысл отслеживать, чтобы работники вовремя сдавали авансовые отчеты и другие документы.

Еще больше статей по учету и отчетности доступно нашим подписчикам. Сейчас на подписку действует скидка!

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Какие счета проверить: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Теперь перейдем к проверке расчетов с поставщиками и покупателями. В ходе ее вы, возможно, найдете затерявшиеся документы и спишете сомнительные долги. Далее подробности.

Расчеты с поставщиками

Итак, проверяем обороты и остатки по счетам 60 и 76. Тут уделите особое внимание учету неотфактурованных поставок, а также оплаченным, но не полученным товарам. Такие рекомендации есть в пункте 3.45 методичек по инвентаризации.

Сперва проведите сверку взаимных расчетов с поставщиками. Все итоги зафиксируйте в акте инвентаризации по форме № ИНВ-17

Неотфактурованные поставки

Неотфактурованными считаются товары, которые поступили в компанию без сопроводительных документов. Такие товарно-материальные ценности принимаются к учету на основании акта по форме № ТОРГ-4 или произвольной формы.

Еще удостоверьтесь, что вы правильно скорректировали стоимость товаров после того, как получили от продавцов документы. Это если бумаги пришли в текущем году. Причем по реализованным ценностям придется пересчитать себестоимость продаж.

Такие правила закреплены в пунктах 36—41 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (документ утвержден приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

А что делать, если документы поступят уже после того, как вы представите годовую отчетность? Тогда разницу между первоначальной оценкой и той, которая указана в документах, вы отнесете на прибыль или убыток прошлых лет. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
— увеличена стоимость неотфактурованных товаров после получения от поставщика документов.

Если же стоимость уменьшается, то необходимо сделать обратную проводку.

Оплаченные, но не полученные товары

Проверьте, по каким поставщикам в учете компании висит дебетовое сальдо по счету 60 (76). Скорее всего это те продавцы, которым вы перечислили авансы в счет будущих поставок. Во время ревизии важно убедиться, что дебиторская задолженность не просрочена. Если же срок нарушен, то в бухучете под такую дебиторку придется создавать резерв по сомнительным долгам.

Расчеты с покупателями

Теперь проверим остаток по счету 62. Для этого надо свериться с покупателями. Так же, как вы это делали с поставщиками. Направьте акты контрагентам. В документах укажите данные вашего учета.

А покупатели укажут свои. Так вы прежде всего выявите просроченные долги по отгруженным товарам. Помните, что для такой дебиторки в бухучете обязательно надо создавать резерв по сомнительным долгам.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/20659-qqqm4y16-inventarizatsiya-raschetov-podrobnaya-instruktsiya

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки

В соответствии с пунктом 26 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.

98 № 34н), для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, в ходе, которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами – это проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.

При большом количестве подотчетных лиц и соответственно при выдаче подотчетных сумм в крупных размерах несоблюдение юридическими лицами порядка и сроков проведения инвентаризации данного вида расчетов может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.

При организации учета операций по расчетам с подотчетными лицами особое внимание надо уделить на: соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным документам; состояние синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; правильность и полноту документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами; правильность и полноту отражения в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности операций по расчетам с подотчетными лицами, тождественность показателей в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности; регулярность и правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

Все виды расчетов с персоналом, исключая расчеты по оплате труда, с подотчетными лицами и по депонированию заработной платы ведутся на специальном счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Некоторые примеры подобных расчетов (по возникновению страхового случая, удержанию за брак, предъявлению претензии по не предоставленному авансовому отчету, по выданной ссуде) рассмотрены выше.

Повторим их в сокращенном виде с добавлением ряда других важных случаев.

По дебету счета 73 чаще всего предъявляются претензии к сотрудникам по целому ряду проблем, например:

Д 73 – К 20 – предъявлены требования по возмещению материального ущерба работникам, признанным виновными в потерях от простоев в основном на производстве;

Д 73 – К 28 – начислена на виновного сумма потерь от брака;

Д 73 – К 44 – затраты, ранее ошибочно переведенные в издержки обращения торговой организации, списаны за счет виновных работников;

Д 73 – К 69 – начислены за счет виновника суммы пени и штрафов за несвоевременную и неполную уплату взносов в Фонд социального страхования РФ;

Д 73 – К 94 – предъявлена претензия подотчетному лицу по не сданному авансовому отчету или недостаче материальных ценностей, выявленной при инвентаризации;

Д 73 – К 98 – отражена дополнительная претензия виновному лицу в виде разницы между остаточной стоимостью утраченного объекта и рыночной ценой, по которой аналогичный объект может быть приобретен,

где: счет 20 “Основное производство”, счет 28 “Брак в производстве”, счет 44 “Расходы на продажу”, счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, счет 98 “Доходы будущих периодов”.

Эти претензии могут быть удовлетворены путем добровольного внесения в кассу или на расчетный счет сумм претензий или удержаны у работника из заработной платы. В некоторых случаях (например, при неплатежеспособности сотрудника) предприятие вынуждено их списывать за счет собственных средств и резервов:

Д 50, 51 – К 73 – погашены задолженности сотрудниками по предъявленным им претензиям;

Д 63 – К 73 – погашены за счет резервов долги работников предприятия по прочим операциям в связи с их неплатежеспособностью;

Д 70 – К 73 – удержаны из заработной платы работников суммы предъявленных им претензий;

Д 84 – К 73 – погашены за счет прибыли прошлых лет расходы сотрудника по услугам, оказанным ему учреждением социального назначения;

Д 94 – К 73 – недостачи, ранее отнесенные за счет работников, во взыскании которых отказано судом, приняты за счет организации;

Д 99 – К 73 – списана задолженность работника по прочим операциям в связи с постигшим его стихийным бедствием,

где: счет 50 “Касса”, счет 51 “Расчетные счета”, счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”, счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, счет 99 “Прибыли и убытки”.

Кроме того, по дебету могут учитываться другие задолженности персонала, например по товарам, приобретенным в кредит:

Д 73 – К 66 – получен краткосрочный кредит в банке на погашение задолженности работников, купивших товары в кредит;

Д 73 – К 90 – в торговой организации отражена задолженность работников по оплате товаров, проданных им в кредит,

где: счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, счет 90 “Продажи”.

Эти задолженности могут быть ликвидированы такими же способами, какими осуществляется погашение претензий.

В качестве примера рассмотрим процесс продажи работникам торговых организаций (магазинов розничной торговли) товаров в кредит:

Д 90 – К 41 – списана на реализацию стоимость товаров по продажной цене;

Д 90 – К 68 – начислен НДС от продажи товаров своим работникам в кредит;

Д 90 – К 68 – начислен налог с продаж;

Д 90 – К 44 – списаны на реализацию издержки обращения;

Д 90 – К 42 – сторнирована величина торговой наценки на реализованные товары;

Д 73 – К 90 – отражена задолженность работников за проданные им товары;

Д 90 – К 99 – определена ежемесячная прибыль от реализации товаров в кредит;

Д 70 – К 73 – удержана из заработной платы работников доля стоимости товаров, где: счет 41 “Товары”, счет 42 “Торговая наценка”, счет 44 “Расходы на продажу”, счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, счет 90 “Продажи”, счет 99 “Прибыли и убытки”.

По дебету счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” также могут отражаться выплаты сотрудникам, не относящиеся к оплате труда, например:

Д 73 – К 50 – выплачены наличные суммы компенсации персоналу за использование личного автомобиля и инструмента в служебных целях;

Д 73 – К 51 – отражена выплата с расчетного счета пострадавшему сотруднику страхового возмещения, где: счет 50 “Касса”, счет 51 “Расчетные счета”.

Page 3

Перед данной работой была поставлена цель – осветить как можно больше вопросов в отношении расчёта с подотчётными лицами.

Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов с подотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные, представительские и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.

В работе рассмотрены поставленные цели и задачи.

Также в работе рассмотрены типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при оформлении расчетов с подотчетными лицами.

Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с расчетом с подотчетными лицами.

Была рассмотрена организация учета расчетов с подотчетными лицами, а также общая теория учета данных расчетов. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.

При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги

Так же были освещены такие вопросы как:

понятие подотчетных сумм;

выдача и возврат подотчетных сумм;

право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, расходы на представительские цели;

документальное оформление соответствующих операций;

отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете;

выявили особенности исчисления налога на доходы физических лиц при оплате командировочных расходов

Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

Page 4

Перейти к загрузке файла
  • 1. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: “Издательский дом Герда”, 2003. – 656 с.
  • 2. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. – 304 с. – (Серия “Высшее образование”).
  • 3. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета
  • 4. http://blanki.ru/
  • 5. http://www.garant.ru/
  • 6. http://www.consultant.ru/ Все формы, образцы, бланки официальных документов собраны в специальных сводных таблицах в интернет-версии системы КонсультантПлюс.
  • 7. Программа “Консультант Плюс”

  Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

Источник: https://studwood.ru/2086356/buhgalterskiy_uchet_i_audit/inventarizatsiya_raschetov_podotchetnymi_litsami

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки

Счет-фактура 20, 23, 25, 26, 29, 44 71 Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к:— основному производству,— вспомогательному производству,— общепроизводственным нуждам,— общехозяйственным нуждам,— обслуживающим производствам и хозяйствам,— расходам по продаже продукции. № АО-1 «Авансовый отчет», 19 71 Выделен НДС по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм. Счет-фактура 50 71 Возвращены подотчетные суммы в кассу организации. № КО-1 «Приходный кассовый ордер» 91-2 71 Произведены подотчетными лицами расходы социального характера. № АО-1 «Авансовый отчет», 71 55 Израсходованы средства на командировочные расходы по кредитным пластиковым карточкам. Выписки специального счета в банке. 70 71 Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда.

Как проводить расчеты с подотчетными лицами

Внимание Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм.

На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы.

Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71. Оглавление

  • 1 Счет 71 в бухгалтерском учете
  • 2 Порядок выдачи в подотчет
  • 3 Примеры типовых проводок по счету 71
    • 3.1 Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки
    • 3.2 Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки
    • 3.3 Пример 3.

Бухгалтерский счет 71. учет расчетов с подотчетными лицами

В случае, если работник не отчитался в установленный срок, то следует удержать полученную им сумму из доходов работника и начислить НДФЛ (ст. 137 ТК РФ). При этом: Важно: удержания с сотрудника можно производить только по письменному заявлению и не более 20% от заработной платы (ст.
138

ТК РФ). Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.

137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.

Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.

Авансовый отчет Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете.

Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерские проводки, отражение в учете

Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту.
В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71: Дт Кт Описание Сумма, руб.

Документ — основание 71 51 На банковскую карту Иванова И.И.
переведены средства на хоз.нужды 2 500 Платежное поручение 10 71 Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И.

по чеку без НДС 2 840 Авансовый отчет, товарный чек 71 51 На банковскую карточку Иванова И.И.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (нюансы)

Если сотрудник представляет неполный пакет документов или недостоверные документы, то нередко налоговые органы доначисляют «зарплатные» налоги.

Если работник своевременно не отчитался по суммам, выданным под отчет, организация вправе удержать остаток неизрасходованных средств из заработной платы работника.

При этом необходимо соблюдать следующие условия:- решение об удержании не возвращенной в кассу подотчетной суммы организация должна принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для ее возврата;- размер всех удержаний при каждой выплате не должен превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику;- необходимо получить письменное согласие работника.Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, необходимо составить проводку по дебету счета 71:Дебет 71 Кредит 50- выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

Пример. Организация в марте 2011 г.

Проводки по 71 счету — расчеты с подотчетными лицами

Операции с подотчетными суммами требуют тщательного документального оформления.

Выдача подотчетных сумм оформляется организационно-распорядительным документом, утвержденным руководителем, в котором должны быть указаны:- перечень лиц, которым выдаются денежные средства под отчет;- срок, на который выдаются подотчетные суммы;- предельный размер подотчетных сумм;- срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных средств.Если распорядительный документ отсутствует, то работник, получивший денежные средства под отчет, должен отчитаться по ним в течение рабочего дня.Выдача подотчетных средств оформляется расходным кассовым ордером. Подотчетные лица должны отчитаться по полученным денежным средствам не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (или со дня возвращения из командировки).

Источник: http://lic-r.ru/inventarizatsiya-raschetov-s-podotchetnymi-litsami-provodki/

Инвентаризация подотчетных сумм

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводки

При инвентаризацииподотчетных сумм проверяются отчетыподотчетных лиц по выданным авансам сучетом их целевого использования, атакже суммы выданных авансов по каждомуподотчетному лицу (даты выдачи, целевоеназначение).

Оформление результатов инвентаризации

По окончанииинвентаризации составляется акт,производится сравнение фактическихостатков денежных средств, выявленныхпри проверке, с остатками, учтенными насчетах бухгалтерского учета.

Результатомтакого сравнения является составлениесличительных ведомостей. В сличительныхведомостях отражаются результатыинвентаризации, т.е.

расхождения междупоказателями по данным бухгалтерскогоучета и данными инвентаризационныхописей.

Денежные средства,оказавшиеся в излишке, подлежатоприходованию и зачислению соответственнона финансовые результаты у организации.

Недостача денежныхсредств, относится на виновных лиц.

Результатыинвентаризации должны быть отражены вучете и отчетности того месяца, в которомбыла закончена инвентаризация, а погодовой инвентаризации – в годовомбухгалтерском отчете.

Инвентаризация- гарантия достоверности бухгалтерскойотчетности.

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 94 К-т сч.50-1 – отражена недостача денежных средствв кассе

Д-т сч. 73-2 К-т сч.94 – недостача отнесена на виновное лицо

Д-т сч. 50-1 К-т сч.73-2 – внесение виновным лицом наличныхденежных средств в погашение недостачи.

Д-т сч. 50-1 К-т сч.91-1 – Оприходован излишек денежныхсредств, обнаруженный при инвентаризации.

Глава 6. Порядок отражения операций с денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности

При использованиижурнально– ордерной формы бухгалтерского учета данныепервичных документов систематическинакапливаются в журналах-ордерах ивспомогательных ведомостях.

Журналы-ордера,составленные по кредитовому принципу,открываются на отчетный период наотдельный синтетический счет. Записив журналы ордера производят с первичныхдокументов в хронологическом порядке,либо со вспомогательных ведомостей.

После подведенияитогов по журналу-ордеру его кредитовыйоборот переносится в Главную книгу посоответствующему счету, куда такжезаписываются обороты по дебету его, ноиз других журналов-ордеров. Выводитсяконечное сальдо, а затем остаткипо счетам из Главной книги заносятся вбухгалтерский баланс.

Для проверки правильности в Главнойкниге подсчитываются обороты по всемсчетам: сумма дебетовых оборотов должнабыть равна сумме кредитовых оборотов.,а также сумма полученных конечных сальдопо дебету должна быть равна суммекредитовых остатков.

За счет этого идостигается баланс – равенство активаи пассива.

При упрощеннойформе в качестве регистра синтетическогоучета используется Книга учетахозяйственных операций, в которой каждаяоперация в хронологическом порядке суказанием номера, суммы и содержаниясразу отражается на счетах бухгалтерскогоучета.

В качестве регистров аналитическогоучета в этом случае используютсяведомости, которые составляются наоснове первичных документов. Возможнотакже при значительном количествеопераций фиксировать их сначала введомостях, а итоговые данные- в книгеучета хозяйственных операций.

В концеотчетного периода в книге подводятсяитоги, подсчитываются обороты по каждомусчету и выводятся конечные сальдо, покоторым составляется новый баланс.

Обычно в балансе,который является формой бухгалтерскойотчетности, часть статей полностьюсоответствует остаткам синтетическихсчетов, другие же статьи отражаютсгруппированные данные ряда счетов.

Основное содержаниебухгалтерского баланса представленов ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетностьорганизации». Конкретизация содержаниястатей баланса по годам осуществляетсяприказами Минфина РФ по квартальной игодовой отчетности. Например, содержаниебухгалтерского баланса за 2000 отчетныйгод определено приказом Минфина РФ от13.01.2000 г. №4н.

  1. Статья бухгалтерского баланса «Денежные средства» должна отражать остатки денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57 ( дебетовое сальдо).

Следует учесть,что данные бухгалтерской отчетностидолжны включать показатели деятельностивсех филиалов и иных подразделенийорганизации. Данные об активах иобязательствах должны приводиться вотчетности обособленно в случае ихсущественности.

В соответствии сМетодическимирекомендациямио порядке формирования показателейбухгалтерской отчетности организации,утвержденными приказомМинфина России от 28.06.2000 г.

№ 60н,существенной признается сумма, отношениекоторой к общему итогу соответствующихданных за отчетный год составляет неменее 5 %.

Если предприятиерасполагает средствами в иностраннойвалюте, то при составлении Бухгалтерскогобаланса они пересчитываются в рубли.Пересчет производится по официальномукурсу ЦБ РФ, действовавшему на последнийкалендарный день отчетного периода.

  1. С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств.

Отчет состоит изчетырех разделов.

  1. Остаток денежных средств на начало года.

  2. Поступило денежных средств- всего и в том числе по видам поступлений( выручка от реализации товаров, работ, услуг, авансы полученные от покупателей, кредиты, прочие поступления).

  3. Направлено денежных средств –всего и в том числе по направлениям расходов ( на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, финансовые вложения, расчеты с бюджетом, прочие выплаты и перечисления).

  4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движенииденежных средств представляются врублях по данным счетов учета денежныхсредств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета», 55 «Специальные счетав банках». Движение денежных средствпоказывается по видам деятельности -текущей, инвестиционной (капитальныевложения и долгосрочные финансовыевложения), финансовой (краткосрочныефинансовые вложения).

В Отчете о движенииденежных средств справочно должны бытьприведены данные о поступлениях вотчетном периоде денежных средств поналичному расчету с выделением в томчисле:

  1. расчетов с юридическими лицами;

  2. расчетов с физическими лицами;

  3. поступления денежных средств с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности;

  4. сумм денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию;

  5. сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации.

Справочные сведенияотчета позволяют контролировать наличныйпоток денежных средств в организации.

Источник: https://StudFiles.net/preview/399643/page:14/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.