+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

Содержание

Может ли иностранный гражданин быть учредителем ООО

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

Иногда иностранному партнёру по какой-то причине не подходит вариант создания филиала или представительства компании в России. В таком случае он подумывает о том, чтобы зарегистрировать здесь полноценное юридическое лицо.

Чаще всего он задаётся вопросом: может ли иностранный гражданин быть учредителем ООО в России? Прозондировав почву, иностранец воодушевляется: регистрация ООО с иностранным учредителем возможна, причём такое право есть как у компании, так и у физического лица.

Согласно ФЗ “Об ООО”, не могут создать ООО лишь хозяйственные общества, в состав которых входит лишь одно лицо.

Процедура сама по себе необременительна. Главное отличие регистрации ООО иностранным гражданином от регистрации российскими гражданами сводится к необходимости подготовить дополнительные документы.

Правовое положение учредителя ООО — иностранного гражданина

Если в числе участников ООО фигурирует иностранец, такая форма бизнеса именуется обществом с ограниченной ответственностью с иностранными инвестициями.

Важно, что под это определение попадают и общества, зарегистрированные исключительно лицами с “заморскими” паспортами, и компании, доли в уставном капитале которых принадлежат иностранцам наряду с россиянами.

Только в первом случае ООО считается компанией со 100%-ным иностранным капиталом, а во втором — с долевым (совместное предприятие).

Иностранец-учредитель ООО вносит уставный капитал, причём с 1 сентября 2014 года закон обязует внести деньгами хотя бы положенный для ООО минимум в 10 тысяч.

Можно вносить деньги и имущество свыше этой суммы, но обязательный минимальный взнос должен быть сделан деньгами. Чтобы внести уставный капитал, инвестору необходимо открыть в России валютный и рублёвый банковские счета.

Уставный капитал необходимо внести в течение четырёх месяцев с того момента, как состоится государственная регистрация общества.

Учредитель ООО иностранный гражданин платит налоги точно так же, как бизнесмен с российским паспортом. Единственное, что он должен знать: налог по дивидендам для компании с иностранными инвестициями составит 15% (против 13% для граждан РФ).

А вот иностранные организации, т.е. созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, не подпадают под действие некоторых налоговых льгот, например, не могут применять “упрощёнку”.

Регистрация ООО с иностранным учредителем: подготовка документов

Как было отмечено выше, учредитель иностранный гражданин должен предоставить сотруднику регистрирующего органа больше документов, чем предприниматель-россиянин.

1.Учредитель ООО — иностранный гражданин, физическое лицо

“Особенным” документом для иностранца при таком раскладе станет копия паспорта на родном языке — обязательно с переводом на русский. Перевод заказывать нужно в России, и он должен быть заверенным в нотариальной конторе. В остальном пакет документов выглядит стандартно:

  • Заявление по форме Р11001 на регистрацию общества. Форма предусматривает возможность регистрации компании иностранцем, поэтому особых вопросов возникать не должно
  • Решение об учреждении ООО. Решением заявитель утверждает размер уставного капитала, редакцию устава и другие моменты, важные для дальнейшего функционирования общества. Если компанию регистрируют несколько человек, они должны оформить протокол собрания, указав размеры долей учредителей ООО
  • Устав ООО. В уставе фиксируются детальные сведения об обществе и его участниках. Готовится устав в двух экземплярах, поскольку один должен храниться у инспектора, а второй — в офисе компании
  • Квитанция об уплате госпошлины
  • Гарантийное письмо на юридический адрес. 

2.Учредитель — юридическое лицо

В этом случае к стандартном пакету документов прилагается выписка из торгового реестра государства, где зарегистрировано юридическое лицо. Выписка должна идти в паре с нотариально заверенным переводом на русский язык. Прочие документы являются общими для иностранцев и россиян (набор по содержанию мало отличается от того, который требуют от физического лица):

  • Заявление Р11001 на регистрацию общества. Сведения указываются согласно выписке из торгового реестра. Нет необходимости сообщать, по какому адресу заявитель живёт в России.
  • Протокол или решение о создании ООО
  • Устав ООО
  • Квитанция об оплате госпошлины
  • Гарантийное письмо о предоставлении юридического адреса

Процесс легализации документов для регистрации ООО с иностранным учредителем зависит от договорённостей между его страной и Российской Федерацией.

Если инвестор — гражданин Беларуси, Чехии, Латвии или другой страны, подписавшей с Россией договор о взаимопомощи, то от него потребуется лишь нотариальное заверение документов.

Резиденты государств, которые приняли Гаагскую конвенцию 1961-го, предоставляют на регистрацию ООО документы, заверенные апостилем. При этом и перевод, и апостиль должны сопровождаться нотариально заверенным переводом на русский язык.

Резиденты государств, не подписавших Гаагскую конвенцию, легализуют документы в консульствах РФ у себя в стране.

Подача документов для создания ООО с иностранными инвестициями

Документы подают одним из трёх путей:

  1. лично явившись в регистрирующий орган,
  2. отправив в налоговую представителя с нотариально заверенной доверенностью;
  3. воспользовавшись услугами почты (в идеале — с описью вложения и почтовым уведомлением о вручении).

При условии соответствия документов всем требованиям учредитель иностранный гражданин получает регистрационные документы в срок до трех рабочих дней и может приступать к работе.

Если инвестор желает пригласить на работу в компанию иностранных специалистов, в общем случае ему придётся всерьёз озаботиться получением разрешений: нужно получить квоту, разрешение на работу, ВНЖ — и всё это нужно каждому сотруднику.

Без разрешения привлечь специалиста из-за рубежа можно лишь в том случае, если последний прибыл в Российскую Федерацию в порядке, который не требует получения визы. Кроме того, существует список не квотируемых должностей. Он меняется год от года. При желании нанять иностранца нужно свериться с актуальным списком.

Квота не требуется для любых руководящих должностей, поэтому “импортному” топ-менеджеру понадобится.

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/mozhet-li-inostrannyy-grazhdanin-byt-uchreditelem-ooo

Учредитель иностранное юридическое лицо особенности налогообложения

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

Если в составе учредителей российской организации имеется иностранный гражданин или компания – такая организация может воспользоваться преференциями относительно других российских фирм. Однако такое положение распространяется далеко не на всех иноземцев.

Зарубежные хозяева

Нередко российские компании ищут иностранного инвестора. Такой подход позволяет избежать или с меньшими потерями пройти возможные «административные» проблемы в нашей стране. Кроме того, на иностранных рынках капитала присутствуют компании, капитал которых может превышать весь бюджет России.

Так что плюсов масса. Но не стоит забывать и про минусы. Редко когда отечественные товары не имеют аналогов на мировом рынке. А значит, в свою команду вы принимаете потенциального конкурента. Но это вопросы «политические».

Мы решили раскрыть преимущества, которые предоставляет налоговое законодательство для компаний, среди владельцев которых есть иностранцы. Заметим, что в ряде случаев для получения преференций достаточно, чтобы капитал вашей компании лишь контролировался иностранными лицами.

Кстати, иностранцы на вполне законных основаниях могут иметь русские корни – возьмем, например, наших соотечественников, уехавших за рубеж в начале 90-х.

Общие права иностранных инвесторов закреплены в статье 5 Закона от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях» (далее – Закон № 160-ФЗ). Так, иностранному инвестору в России предоставляется полная и безусловная защита его прав и интересов.

Наличие иностранного участника делает российскую компанию объектом иностранных инвестиций. При таком раскладе статья 17 Закона № 160-ФЗ дает право властям региона или муниципального образования предоставлять иностранцу, а следовательно и его российским партнерам, льготы и финансовую помощь за счет их бюджетов.

Заметим, что вид деятельности не имеет значения (необязательно пахать землю или помогать инвалидам и т. п.) и льготы могут быть предоставлены, например, при торговле алкоголем… Но помните: все привилегии, в том числе и налоговые, перестают действовать с момента выхода иностранцев из состава учредителей.

Такая позиция подтверждается московскими арбитрами в постановлении ФАС МО от 25 августа 2004 года № КА-А40/7197-04.

Есть и ограничения. Например, иностранцу нельзя допускать недобросовестной конкуренции и ограничительной деловой практики.

Есть даже конкретное описание недопустимых действий иностранных учредителей – это создание коммерческой организации с иностранными инвестициями для производства какого-либо пользующегося повышенным спросом товара с последующей самоликвидацией для продвижения аналогичного импортного товара.

Международные обязательства

Конкретные особенности налогообложения определены международными соглашениями об избежании двойного налогообложения между Россией и соответствующей страной. Особенности и преимущества, закрепленные в соглашениях, превалируют над нормами Налогового кодекса (ст. 7 НК РФ).

Как правило, те или иные налоговые преференции, предусмотренные международным соглашением, распространяются на резидента страны, с которой оно заключено. Различные преимущества в таких соглашениях предоставляются в большинстве случаев иностранным резидентам на суммы их доходов в России.

К таким доходам относятся, как правило, дивиденды, роялти и другие аналогичные выплаты. Цель международных соглашений – избежание двойного налогообложения. Кстати, по некоторым налогам, например по налогу ни имущество, вопросы устранения двойного налогообложения закреплены сразу в Налоговом кодексе (ст.

386.1 НК РФ).

Официальный перечень стран, с которыми Россия имеет международные соглашения по вопросам налогообложения, приведен в письме ФНС России от 25 марта 2008 года № ШТ-6-2/219@ «О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и Перечня оффшорных зон».

Борьба с дискриминацией

Практически все соглашения содержат положения о недискриминации.

Под недискриминацией для целей налогообложения понимается буквально следующее: российские предприятия, принадлежащие или контролируемые резидентом (резидентами) другой страны, не должны подлежать в России налогообложению, более обременительному, чем другие российские компании.

Проще говоря, иностранное участие никак не влияет на налогообложение такой российской компании. Договор закрепляет, что налоговики такого «особенного» налогоплательщика специально обижать не будут. То есть положение такой организации ничем не отличается от 100-процентного российского – дополнительных льгот тоже не будет.

С рядом стран вопросы недискриминации вообще не урегулированы. Сейчас это Вьетнам, Австралия, Япония и Шри-Ланка. Часто это связано с тем, что договаривались стороны еще в эпоху СССР.

Особо «ценные» чужеземцы

Однако среди такого большинства документов есть несколько соглашений, предусматривающих особые привилегии для российских компаний, в которых присутствуют иностранцы.

К таким странам относятся: Бельгия, Канада, Кувейт, Германия, США, Египет.

Если капитал российской организации так или иначе контролируется компаниями или гражданами из этих стран – можно рассчитывать на поблажки относительно российских коллег.

Заметим, что контроль необязательно должен быть прямым – непосредственное участие в составе учредителей (акционеров) компании вовсе не обязательно.

Подойдет и косвенное, например, когда иностранец купил долю в юридическом лице, которое в свою очередь является учредителем вашей фирмы.

Преференции меняются в зависимости от того, резидентом какой страны получен контроль (прямой или косвенный) в капитале российской компании. Но есть и исключения. Это всего три станы: Египет, Кувейт и США.

Капитал должен контролироваться «резидентом» другого государства. Это понятие всегда отдельно раскрывается в договоре РФ с каждой конкретной страной и может меняться от одного международного соглашения к другому.

Но по общему правилу резидентом считается гражданин или компания, которые по законам другого государства подлежат в нем налогообложению. Как известно, далеко не всегда для этого нужно иметь гражданство.

Вполне достаточно зарегистрировать фирму где-нибудь в Нюрнберге, Эль-Кувейте, Лос-Анджелесе или Каире.

Итак, рассмотрим, на что может рассчитывать российская компания после «приобщения» того или иного иностранца.

Бельгия

Преференции закреплены Протоколом к Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгия от 16 июня 1995 года (ратифицирована Законом от 18 декабря 1996 года № 157-ФЗ и применяется с 1 января 2001 года (письмо МНС России от 2 февраля 2001 г.

№ ВГ-6-06/95) и предусматривают включение в расходы заработной платы и иных вознаграждений в толковании Конвенции. По мнению редакции, такая норма снимает ограничения по уменьшению налогооблагаемой базы на расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 НК РФ.

Например, нормативы расходов на добровольное медицинское страхование. При этом доля контролируемого капитала не имеет значения.

Канада

Здесь нормы закреплены в Протоколе к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Канады от 5 октября 1995 года (ратифицировано Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. № 42-ФЗ, применяется с 1 января 1998 года, – письмо Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 г.

№ ВГ-6-06/856) и предусматривают, что доля канадского участия, равная 10 процентам и выше, позволяет компании вычитать суммы процентов по кредитам банку или иному лицу независимо от срока кредита.

Единственное условие – чтобы проценты не были завышены и соответствовали рыночному уровню (установленному между двумя независимыми лицами).

Напомним, что проценты по обязательствам перед аффилированными компаниями (в том числе российскими) по общему правилу могут быть приняты только после их деления на коэффициент капитализации (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Аффилированными могут быть признаны другие юридические лица с долей участия более 20 процентов и члены советов директоров (иных коллегиальных органов управления) финансово-промышленной группы, в которую данные лица входят (ст.

4 Закона от 22 марта 1991 г. № 948-1).

Германия

На отечественные компании, в которых участвуют резиденты Германии, не распространяются требования пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ о нормативах уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на расходы на рекламу. Такие нормы закреплены в пункте 3 Протокола к Соглашению между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения от 29 мая 1996 года (ратифицирован Законом от 18 декабря 1996 г. № 158-ФЗ).

Дело в том, что по общему правилу расходы на рекламу уменьшают налог на прибыль в сумме, не превышающей 1 процента выручки компании. Полностью отнести на расходы можно только следующие расходы:

– на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

– световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

– участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Если в составе учредителей имеется резидент Германии, о правилах и исключениях можно забыть. Все рекламные расходы будут включаться в налогооблагаемую базу по прибыли без ограничений. Обратите внимание: немцы должны участвовать в самой компании, а не контролировать ее посредством участия в головной российской компании или иным образом.

О том, как правильно пользоваться таким «родством», есть официальная позиция российских и германских властей, отраженная в письме МНС России от 6 февраля 2004 года № 23-1-10/9-419@. Преференции возникают независимо от размера доли немцев в компании.

Однако льготы не будут применяться в случаях, когда нерезидент участвует в капитале исключительно для получения таких преимуществ. Доказать налоговикам «исключительность» взаимоотношений будет не так-то просто.

Впрочем, руководству такой компании все же стоит задуматься над вразумительным объяснением вхождения иностранцев в ее капитал.

Если «преступные» цели доказаны, сразу отчаиваться не стоит. Окончательное решение о том, предоставлять ли преференции в такой ситуации, могут принять по согласованию между собой Минфин России и Минфин Германии. Так что в крайнем случае и россиянам, и их немецким партнерам придется «попотеть», обивая пороги госучреждений обеих стран.

Выбирай любую льготу

Больше всего повезло тем компаниям, у которых учредителями или соучредителями выступают резиденты США и таких государств, как Кувейт и Египет. Дело в том, что положения о недискриминации в соглашениях с этими странами предусматривают налогообложение отечественных компаний с их участием не обременительнее, чем с участием других иностранцев.

Таким образом, российские компании с участием (как прямым, так и косвенным) резидентов перечисленных государств могут смело претендовать на казалось бы «эксклюзивные» льготы для компаний с учредителями-бельгийцами, немцами или канадцами.

Заметим, что официальной позиции Минфина России по вопросу «универсальности» налоговых преимуществ для резидентов разных стран нет.

Решив восполнить этот пробел, редакция «Расчета» направила письменный запрос в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики ведомства. Однако регулятор пока решил уклониться от ответа.

Возможно, финансисты опасаются последствий практического применения договоренностей, достигнутых в «смутных» девяностых, когда дела за неуплату налогов и превышение полномочий росли по всей стране как на дрожжах…

Учредить фирму может и иностранный гражданин. При этом ему не обязательно иметь вид на жительство или разрешение на временное проживание.

Процедура регистрации ООО в этом случае будет отличаться лишь незначительно: к стандартному пакету документов нужно приложить нотариально заверенный перевод паспорта гражданина-иностранца.

Нужно ли учредителю-иностранцу получать разрешение на работу в РФ?

  • Да, если он будет заключать с организацией трудовой или гражданско-правовой договор.
  • Нет, если он не будет оформлять трудовые отношения с организацией.

Дивиденды иностранца будут облагаться по ставке 15% вместо стандартных 13%.

Российская организация, учрежденная иностранным физлицом, может применять УСН при соблюдении условий применения этого спецрежима.

Если учредителем фирмы выступает иностранная организация, к стандартному пакету нужно приложить выписку из реестра иностранных юрлиц соответствующей страны или другой документ, который подтверждает статус иностранного юридического лица. Выписка нужно перевести на русский язык и нотариально заверить перевод.

Компания, созданная в России, с участием зарубежного капитала не считается иностранной организацией, а значит может применять упрощенную систему налогообложения.

Компаниям с иностранным капиталом запрещено заниматься некоторыми видами деятельности, например, оборонной промышленностью, разработкой и продажей оружия и т.д.

Воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом, чтобы быстро и без ошибок заполнить документы на регистрацию ООО. Система пошагово проведет вас по всем этапам ввода информации, даст подсказки и предупредит об ошибках.

После успешной регистрации возвращайтесь к нам, чтобы вести учет в сервисе «Моё дело»..

“Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения”, 2008, N 14

В прошлом номере журнала мы начали разговор об особенностях налогообложения в организациях с иностранными инвестициями. Сегодня – продолжение начатой темы.

Налог на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль организациями, в состав учредителей (участников) которых входят иностранцы, также имеет свои особенности.

Увеличение доли уставного капитала

Источник: https://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/uchreditel-inostrannoe-juridicheskoe-lico.html

Как нерезиденту выйти из ООО

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

Иностранному учредителю непросто выйти из российского общества с ограниченной ответственностью. Причина – возможные налоговые споры с контролерами.

Учредителем-нерезидентом российского ООО может быть как иностранный гражданин, так и зарубежная компания. И в том, и в другом случае нерезидент вправе покинуть общество двумя способами. Во-первых, просто оставить ООО, передав ему свою долю. Во-вторых, продать или уступить ее другому участнику фирмы или сторонней компании. Рассмотрим каждый из вариантов.

Выход «по статье»

Среди нерезидентов наиболее популярен первый способ выхода из российской организации. Ведь участник ООО может в любое время выйти из него без согласия других (п. 1 ст. 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Для этого нерезиденту нужно написать заявление о выходе из общества.

Форма такого заявления произвольная. Его нужно подать на имя руководителя компании. Доля «иностранца» перейдет к фирме, которая должна будет выплатить ему ее стоимость. Об этом сказано в пункте 2 статьи 26 Закона № 14-ФЗ. Цену доли определяют по данным бухгалтерской отчетности общества за текущий год.

Деньги возвращают нерезиденту с учетом оплаченной им части вклада в уставный капитал. Помимо выплаты деньгами, участник может получить свою долю имуществом такой же стоимости. При этом он не имеет права требовать то же самое имущество, которое вносил ранее в уставной капитал (подп. «д» п. 16 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г.

№ 90/14). Для того, чтобы определить стоимость доли участника, необходимо рассчитать величину чистых активов компании. Способ расчета этого показателя для обществ с ограниченной ответственностью нигде не прописан. Поэтому компания должна воспользоваться «Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (утв.

приказом Минфина России от 29 января 2003 г. № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз). Расчет производят на основании бухгалтерского баланса, который утверждает общее собрание участников общества (п. 2 ст. 26 и подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ). Размер доли участника определяют так: из активов, которые берут для расчета, вычитают обязательства.

Полученная величина – это чистые активы предприятия. Ее умножают на процент, который соответствует оплаченной доле участника в уставном капитале.

Общество должно выплатить участнику его долю за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала.

Если этих денег не хватит, фирма должна уменьшить уставный капитал на недостающую сумму (п. 3 ст. 26 Закона № 14-ФЗ). Разберемся, какие налоги в этом случае придется заплатить обществу и нерезиденту.

Налоговые последствия для ООО

Если стоимость переданного нерезиденту имущества не превышает его первоначального взноса, реализации не происходит (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Значит, НДС на нее не начисляют (п. 1 ст. 38 НК РФ). А как поступить, если «иностранцу» выплатили больше его первоначального взноса? В Налоговом кодексе нет четкого ответа на этот вопрос.

В то же время контролеры полагают, что «лишнюю» сумму общество должно относить к реализации и начислять на нее НДС (письмо УМНС РФ по г. Москве от 10 февраля 2004 г. № 24-11/08018). Судьи с ними солидарны (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 мая 2003 г. по делу № Ф08-1431/2003-542А).

Ситуация с налогом на прибыль для ООО также не слишком выгодна. Общество не сможет уменьшить налоговую базу на выплаченную участнику сумму. Дело в том, что эту выплату нельзя отнести к расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль. Причина – такие затраты не связаны с получением фирмой дохода.

Иначе говоря, требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ не выполняется.

Пример 1 В декабре 2005 г. участник-нерезидент подал заявление о выходе из ООО. Номинальная стоимость его доли в уставном капитале – 150 000 руб. В апреле 2006 г. общество рассчиталось с участником.

По данным годового бухгалтерского баланса действительная стоимость его доли в апреле составила 200 000 руб. С суммы превышения (200 000 руб. – 150 000 руб.) общество уплатило НДС.

НДС:

(200000 – 150000) х 18/118 = 7627 руб.

Налоговые последствия для нерезидента

Если нерезидент – юридическое лицо, то при «расставании» с ООО ему придется начислить налог на прибыль (подп. 2. п. 1 ст. 309 НК РФ). Его нужно заплатить только с доходов, которые превышают стоимость первоначального взноса инофирмы в уставный капитал (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ставка налога для иностранной компании составляет 20 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

При этом если инофирма не имеет представительства в России, ООО станет ее налоговым агентом по уплате НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Обратите внимание: с 1 января этого года у налоговых агентов прибавилось обязанностей.

В новой редакции пункта 4 статьи 173 Налогового кодекса сказано, что если агент не удержал налог из выплаченных нерезиденту денег, ему придется заплатить его из собственных средств.

Участником-нерезидентом может быть не только инофирма, но и иностранный гражданин. Ему придется уплатить НДФЛ, причем со всей суммы продажи доли. Ставка налога составит для него 30 процентов (п. 3 ст.

224 НК РФ). Удержать с нерезидента и перечислить данный налог в бюджет также должно ООО, которое и в этом случае будет являться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример 2 Возьмем условия примера 1. Добавим к ним, что участник – иностранная организация, у которой нет представительства на территории РФ. Тогда ООО выступит в роли налогового агента. В апреле 2006 г.

с суммы превышения номинальной стоимости доли над действительной общество удержит с инофирмы налог на прибыль и уплатит его в бюджет. Налог на прибыль с инофирмы: (200000 – 150000) х 20% = 10000 руб. Таким образом, всего ООО перечислит в бюджет 17627 руб. (НДС 7627 руб.

+ налог на прибыль нерезидента 10000 руб.). Соответственно, инофирма получит «на руки» 182373 руб. (200000 руб. – 17627 руб.) Если же нерезидент – частное лицо, то ООО как налоговый агент удержит с него подоходный налог. НДФЛ с нерезидента: 200000 х 30% = 60000 руб.

То есть в этом случае ООО перечислит в бюджет 67627 руб. (НДС 7627 руб. + НДФЛ с нерезидента 60000 руб.). Нерезидент получит 132373 руб. (200000 руб. – 67627 руб.)

Таким образом, рассмотренный способ выхода из состава ООО для инофирмы выгоден далеко не всегда. Ведь если действительная стоимость ее доли больше первоначального вклада, с суммы превышения ей необходимо заплатить налог на прибыль.

Выход через продажу доли

Второй способ для нерезидента покинуть ООО – продать свою долю. При этом преимущественное право на покупку имеют оставшиеся участники общества (ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Однако в уставе общества иногда прописывают другой порядок (п. 4 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Например, могут указать, что при продаже доли никто не пользуется правом ее преимущественной покупки.
Нерезидент может продать свою долю как по номинальной стоимости, которая определена в уставе, так и по другой цене, которая установлена соглашением сторон. Обратите внимание: контролеры не могут оспорить эту цену.

Случаи, когда они могут контролировать цены, перечислены в статье 40 Налогового кодекса. Продажа имущественных прав, в том числе долей ООО, в этот перечень не входит. Такого мнения придерживаются судьи.

Например, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа считает, что инспекторы не могут контролировать стоимость долей ООО при их продаже (постановление от 22 марта 2005 г. по делу № Ф04-1677/2005). И, соответственно, не могут доначислить налог на прибыль, если цена доли была занижена.

Сколько заплатит инофирма

Источник: https://gaap.ru/articles/kak_nerezidentu_vyyti_iz_ooo/

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

  • если данных, которые нужно поставить в форму, в документе просто нет, в соответствующей графе ставится прочерк, пустого места быть не должно;
  • данные в заявление вносятся из перевода документов, а не оригиналов;
  • разрешения на проживание на территории РФ от иностранного гражданина не требуется, он может осуществлять свои права и по доверенности, дистанционно. Но в случае, если учредитель собирается участвовать в управлении ООО лично, его присутствие на территории РФ должно быть легальным.

Если иностранец или компания-нерезидент РФ является единственным учредителем и не может лично присутствовать при подаче заявления, его необходимо перевести, нотариально заверить и направить для регистрации по почте. Но стопроцентной гарантии того, что налоговая инспекция не отклонит документы по одной из формальных причин отказа, нет.

Какие сложности могут возникнуть при регистрации ооо с иностранным учредителем

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части для целей налогообложения прибыли признается равной нулю (п. 1 ст. 277 НК РФ).

В случае, когда учредителями являются иностранцы, установлен особый порядок такой оценки (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Согласно этому порядку получающая сторона формирует первоначальную стоимость имущества на основании документально подтвержденных расходов на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной по правилам того государства, налоговым резидентом которого является передающая сторона.

Как нерезиденту выйти из ооо

Это предусмотрено Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

В общем случае курс иностранной валюты на дату регистрации организации с иностранными инвестициями и на дату поступления суммы вклада в уставный капитал не совпадает, поэтому в бухгалтерском учете образуется курсовая разница. Пунктом 14 ПБУ 3/2000 определено, что такая курсовая разница относится на добавочный капитал организации. Пример 1.

Юридическим лицом — резидентом Франции и юридическим лицом — резидентом России образовано общество с ограниченной ответственностью (ООО).
Уставный капитал ООО предусмотрен в размере 150 000 евро в равных долях.

Бухгалтерские и юридические услуги

А налог на прибыль у инофирмы составит 12000 руб.:(200000 – 150000) х 24% = 12000 руб.Эту сумму удержит и перечислит в бюджет российская организация-покупатель как налоговый агент.

В то же время иностранная компания получит 188000 руб. (200000 руб. – 12000 руб.)Таким образом, выход из ООО через продажу доли инофирме выгоднее. По сравнению с первым вариантом ее экономия составит 5627 руб.

(188000 руб. -182373 руб.).

При этом налоговых последствий для самого ООО не возникает. Происходит только смена учредителей. Иностранный гражданин может сэкономить Если нерезидент является частным лицом, то при продаже своей доли он должен уплатить НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Ведь доход от реализации доли в уставном капитале отечественной фирмы получен от источников в России (подп.

5 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом уменьшить полученную сумму на величину вычетов нерезидент не вправе (п.
РФ (регистрация на территории России не обязательна), а в паспорте отметки о регистрации нет;

  • Если учредителем является юридическое лицо, необходимо представить стандартный пакет документов, требуемых в аналогичном случае от компании-учредителя, являющегося резидентом России:
  • копии учредительных документов;
  • свидетельство о регистрации или аналогичный документ;
  • выписку из реестра юридических лиц;
  • справку о присвоении налогового номера;
  • справку о наличии счета (подтверждает платежеспособность);
  • доверенность на подписание документов, открытие счета и прохождение других регистрационных процедур, если заявителем не будет выступать руководитель учредителя.

Все документы должны быть легализованы в консульстве проставлением апостиля. Апостиль и сам документ должны быть переведены и нотариально заверены.

Иностранный учредитель

  1. Особенности оформления документов для регистрации
  2. Сложности, возникающие при участии иностранного инвестора в управлении обществом
  3. Некоторые ограничения деятельности ООО с иностранным участием

Задача зарегистрировать ООО с иностранным учредителем может вызвать затруднения даже у опытного юриста, в стандартной процедуре регистрации появляется множество тонкостей: от заполнения формы до особенности оформления трудовых отношений, если иностранный гражданин будет занимать руководящую или иную должность и участвовать в работе компании. Особенности оформления документов для регистрации Открытие ООО с иностранным учредителем в принципе мало отличается от аналогичной процедуры с учредителями-гражданами РФ.

Может ли иностранный гражданин быть учредителем ооо

Внимание Кроме того, для подачи заявления о государственной регистрации потребуются сведения о стране инкорпорации, дате регистрации, регистрационный номер и наименование органа, которым зарегистрирован иностранный учредитель, а также адрес учредителя — иностранного юридического лица. Пунктом 6 ст.

4 Закона N 160-ФЗ предусмотрен еще один способ создания организации с иностранными инвестициями. Данная норма потребует только внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Статус организации с иностранными инвестициями может получить любая уже действующая российская организация со дня вхождения в состав ее участников иностранного инвестора.

Следует отличать создание организации с иностранными инвестициями от открытия филиала иностранного юридического лица в России.

Источник: https://sv-groups.ru/esli-uchreditel-nerezident-nalogovye-posledstviya/

Иностранный учредитель

Если учредитель нерезидент налоговые последствия

Если в составе учредителей российской организации имеется иностранный гражданин или компания – такая организация может воспользоваться преференциями относительно других российских фирм. Однако такое положение распространяется далеко не на всех иноземцев.

Германия

На отечественные компании, в которых участвуют резиденты Германии, не распространяются требования пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ о нормативах уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на расходы на рекламу. Такие нормы закреплены в пункте 3 Протокола к Соглашению между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения от 29 мая 1996 года (ратифицирован Законом от 18 декабря 1996 г. № 158-ФЗ).

Дело в том, что по общему правилу расходы на рекламу уменьшают налог на прибыль в сумме, не превышающей 1 процента выручки компании. Полностью отнести на расходы можно только следующие расходы:

– на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

– световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

– участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Если в составе учредителей имеется резидент Германии, о правилах и исключениях можно забыть. Все рекламные расходы будут включаться в налогооблагаемую базу по прибыли без ограничений. Обратите внимание: немцы должны участвовать в самой компании, а не контролировать ее посредством участия в головной российской компании или иным образом.

О том, как правильно пользоваться таким «родством», есть официальная позиция российских и германских властей, отраженная в письме МНС России от 6 февраля 2004 года № 23-1-10/9-419@. Преференции возникают независимо от размера доли немцев в компании.

Однако льготы не будут применяться в случаях, когда нерезидент участвует в капитале исключительно для получения таких преимуществ. Доказать налоговикам «исключительность» взаимоотношений будет не так-то просто.

Впрочем, руководству такой компании все же стоит задуматься над вразумительным объяснением вхождения иностранцев в ее капитал.

Если «преступные» цели доказаны, сразу отчаиваться не стоит. Окончательное решение о том, предоставлять ли преференции в такой ситуации, могут принять по согласованию между собой Минфин России и Минфин Германии. Так что в крайнем случае и россиянам, и их немецким партнерам придется «попотеть», обивая пороги госучреждений обеих стран.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.