+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Для резерва отпуска какие начисления берется

Содержание

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Для резерва отпуска какие начисления берется

Формирование резерва на оплату отпусков предусмотрено ПБУ 8/2010 и является обязательным для всех российских компаний за исключением предприятий, работающих на упрощенной системе ведения учета.

Подобный резерв – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков. Образование подобного резерва, как отражение в бухучете обязательств, выполнение которых, несомненно, настанет в будущем, делает отчетность более достоверной и реалистичной.

Ведь отпуск обязательно наступит и будет гарантировано оплачен. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить его в учетных регистрах расскажет эта статья.

Резерв отпусков: как формируется

Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.

Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода.

К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря, на предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала.

Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.

В связи с избранной периодичностью, начисление резерва на оплату отпусков осуществляется на конец:

Отпускной резерв, как и все оценочные обязательства, отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для удобства учета открывают отдельный субсчет. Отчисления в резерв по отпускам в бухгалтерском учете производятся по Д/ту счетов, участвующих в начислении заработной платы сотрудникам:

  • занятым непосредственно в цехах – сч. 20;
  • вспомогательных служб – сч. 23;
  • АУР и общехозяйственного персонала – сч. 26;
  • занятым в продажах– сч. 44;
  • участвующим в строительстве – сч. 08.

Бухгалтерская запись при начислении резерва – Д/т (20, 23, 26, 44, 08) К/т 96

В балансе компании сумма созданного резерва (К/т 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.

Резерв отпусков: формирование и учет в 2017 году – способы расчета

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения.

Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей.

Это может быть бухгалтерская справка с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе расчетных ведомостей и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Методов расчета резерва несколько, мы представим наиболее точный из них – расчет на основе среднедневного заработка.

На каждую отчетную дату кадровик представляет информацию о наличии неиспользованных отпусков (включая дополнительные) в днях по каждому работнику.

Бухгалтер рассчитывает общее количество причитающихся дней по группам работников, разделяя их по источникам формирования зарплаты.

Затем рассчитывают среднедневной заработок по группе, применяя формулу:

Зсд = ФОТ / Т / Р, где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков начисляют так:

О = (Зсд * Вс + Зсд ) х До, где Вс – суммарный тариф страховых взносов, До – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.

Резервы, рассчитанные по нескольким группам сотрудников, суммируются.

Пример расчета

Фонд оплаты труда работников фирмы составил 3 500 300 руб. за 1 квартал.

Численность – 45 человек.

На 31 марта число дней неиспользованного отпуска составило 120 дней.

Зарплата персонала формируется по Д/ту счетов 20, 26 и 44, поэтому исходные данные поместим в таблицу и сделаем расчет по группам. Суммарный процент отчислений во внебюдженые фонды – 30,2%.

КонтингентСчет формированиязатратФОТ за 1-й кварталв руб.ЧисленностьКол-во дней неиспользованного отпускаРезерв на 2-й кварталв руб.
Рабочие202 300 100256079 859
АУР26600 200103530 390
Менеджеры по продажам44600 000102521 700
Итого3 500 300120131949

Величину резерва определим по каждой группе отдельно:

Рабочие:

Зсд = ФОТ / Т / Р = 2 300 100 / 90 / 25 = 1022,26 руб. – средний заработок 1 человека в день.

О = (Зсд * Вс + Зсд) х ∑До = (1022,26 х 30,2/100 + 1022,26) х 60 = 79 859 руб. составляет резерв на отпуск цеховых рабочих на 2-й квартал.

АУР:

Зсд = 600 200/ 90 / 10 = 666,89 руб.

О = (666,89 * 30,2/100 + 666, 89) х 35 = 30 390 руб.

Менеджеры:

Зсд = 600 000 / 90 / 10 = 666,67 руб.

О = (666,67 * 30,2/100 + 666,67) х25 = 21 700 руб.

Для исчисления общей суммы резерва показатели по группам суммируются:

79 859 + 30 390 + 21 700 = 131 949 руб.

Итак, начислен резерв на оплату отпусков, проводки:

Д/т 20 К/т 96 – 79 859 руб.

Д/т 26 К/т 96 – 30 390 руб.

Д/т 44 К/т 96 – 21 700 руб.

Расчет не претерпел изменений с прошлых лет, поэтому резерв на оплату отпусков в 2017 году исчисляется также.

По представленному алгоритму можно рассчитывать резерв не по группе работников, а по каждому сотруднику, опираясь на индивидуальные данные. Подобный расчет будет наиболее достоверным, но неприемлемым в крупных компаниях с многочисленным контингентом.

Как корректировать резерв отпусков на 2017 год

Из зарезервированных средств компания производит выплату отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении и отчисляет на эти суммы взносы в фонды. В бухучете эти операции отражаются так:

Д/т 96 К/т 70 – при начислении отпускных;

Д/т 96 К/т 69 – страховых взносов.

Случается, что созданного резерва недостаточно для покрытия суммы отпускных. В этом случае расходы аккумулируются на счетах производства, дублируя проводки по начислению зарплаты:

Д/т 20, 23, 26, 44 К/т 70. Сумму превышения (или остатка) следует учесть при последующем расчете резерва. Рассмотрим, как корректируют сумму резерва на основе примера, приведенного выше.

Допустим, что из начисленного резерва в сумме 131 949 руб. выплаты отпускных (+ взносы) составили 95 200 руб. Т. е. остаток неиспользованных сумм составил 36 749 руб. (131 949 – 95 200).

На 30 июня начислен резерв в сумме 159 600 руб. Поскольку по К/ту 96 числится остаток резервной суммы в размере 36 749 руб., то начисленный резерв на 3-й квартал на эту сумму уменьшают:

159 600 – 36 749 = 122 851 руб.

Итак, резерв отпусков, формирование и учет которого в 2017, не изменился – важный инструмент, используемый компаниями в увеличении достоверности бухгалтерского учета. Его применение гарантирует выполнение обязательств перед персоналом по оплате очередного отпуска. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rezerv-po-otpuskam-v-buhgalterskom-uchete

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Для резерва отпуска какие начисления берется

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Дебет счетаКредит счета операции
20 «Основное производство»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих
23 «Вспомогательные производства»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств
26 «Общехозяйственные расходы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала
44 «Расходы на продажу»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах
08 «Вложения во внеоборотные активы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.)

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

  • установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
  • расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

  1. По сумме начисленной заработной платы:
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год)/Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год)/Количество работников в группе
  1. По сумме начисленных отпускных
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год/Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников=( Средний дневной заработок по группе работниковхТариф страховых взносов+Средний  ) дневной заработок по группе работниковхКоличество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

  • Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
  • Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
  • Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/

Для расчета резерва отпуска что берется

Для резерва отпуска какие начисления берется

На основании графика отпусков на текущий год следует оценивать, каким образом к моменту выплаты отпускных сотруднику будут начисляться с его доходов страховые взносы.

Начислять оценочное обязательство по оплате отпусков можно с периодичностью, принятой по своему усмотрению – например, ежеквартально.

Тогда величину резерва нужно сравнивать с суммой, сформированной на конец предыдущего квартала и увеличенной на фактически выплаченные отпускные и страховые взносы.

На полученную разницу увеличивать оценочное обязательство по отпускам.Можно делать подобные расчеты не по каждому сотруднику, а, к примеру, по подразделениям, по уровню зарплат и т. д.

В этом случае в расчет придется брать среднедневной заработок по подразделению (группе), рассчитанный из общего фонда оплаты труда и среднесписочной численности работников за 12 месяцев.

В сумму оценочного обязательства нужно включать и дополнительные

Для резерва отпуска какие начисления берется

При этом их заработок учитывается при определении ежемесячных отчислений в резерв, в то время как процент таковых остается неизменным.

Инфо В-третьих, работники могут уволиться, и суммы выплаченной им компенсации за неиспользованный отпуск могут начисляться уже не за счет резерва.

24 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Инвентаризация в конце года Наличие резерва позволяет организациям равномерно в течение налогового периода учитывать затраты на «отпускные».

Создаем резерв на оплату отпусков: Как рассчитать ежемесячные отчисления и остаток резерва, переносимый на следующий год, в бухгалтерском и налоговом учете

Вариантов может быть как минимум два. Вариант 1. Создать резерв в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск Применение этого варианта можно обосновать тем, что работник может попросить предоставить ему отпуск авансом, то есть раньше, чем положено по ТК (Статья 122 ТК РФ), а работодатель вправе пойти ему навстречу.

Иначе говоря, применяя этот способ, вы признаете в максимальной оценке обязательства в балансе (и тем самым выполняете требование осмотрительности) (Пункт 6 ПБУ 1/2008).

Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается по формуле: Резерв на оплату годового отпуска работника = (Среднедневная + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х 28 дней Если работник имеет право на дополнительные дни отпуска, например он работает на Крайнем Севере (Статья 321 ТК РФ), то сумма резерва рассчитывается с учетом этих дней. Для расчета

Резерв на предстоящую оплату отпусков

Вместе с тем трудовое законодательство на исполнителей по договорам ГПХ не распространяется (ст.

(Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933). С сумм выплат, превышающих этот лимит, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

lic-r.ru

* 360,0 3 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы отпускных за год (стр.

1 x 0,2%) 2,4 4 Предельная сумма отчислений в резерв (стр.1+стр.2+стр.

3) 1 562,4 5 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (с учетом предполагаемых годовых расходов на отпуск) 12 000,0 6 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков. ! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже. Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц. Такой

Порядок создания резерва на оплату отпусков.

Расчет ежемесячных отчислений в резерв (смета)

О тарифах для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний см.

Напомним, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). При расчете этого показателя надо учитывать такой момент. На основании п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации (кроме индивидуальных предпринимателей)

Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска

Такой расчет основан на правилах .

Ведь в документа сказано, что оценочное обязательство компания признает в той величине, которая отражает наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для его погашения.

Задать вопрос На нашем сайте вы в любой момент можете и получить консультацию от одного из лучших лекторов страны в течение трех дней. Но как же на практике рассчитать обязательство по отпускам?

Конкретной методики в нет. Поэтому порядок расчета компания разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Определять оценочное обязательство нужно на отчетную дату.

Как правило, для большинства компаний такой датой будет 31 декабря.

Но если организация формирует отчетность каждый квартал, то рассчитывать обязательство придется четыре раза в год на дату составления баланса. Чтобы рассчитать сумму обязательства по будущим отпускным, количество неиспользованных дней отпуска на отчетную дату нужно умножить на среднедневной заработок.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

20; вспомогательных служб – сч.

23; АУР и общехозяйственного персонала – сч. 26; занятым в продажах– сч. 44; участвующим в строительстве – сч. 08. Бухгалтерская запись при начислении резерва – Д/т (20, 23, 26, 44, 08) К/т 96 В балансе компании сумма созданного резерва (К/т 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения. Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей.

Это может быть с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Источник: https://ukpravoedelo.ru/dlja-rascheta-rezerva-otpuska-chto-beretsja-74558/

Для резерва отпуска какие начисления берется

Для резерва отпуска какие начисления берется

В качестве расчетного периода можно взять 12 календарных месяцев, предшествующих моменту расчета резерва (например, с июня предыдущего года по май текущего года при расчете резерва в мае, поскольку резерв рассчитывается на последнее календарное число соответствующего отчетного периода, в нашем случае на 31 мая, считаем возможным включить май в расчетный период). Если в течение года вы принимаете на работу новых сотрудников, общую сумму резерва нужно будет увеличить на сумму резерва, созданного по этим работникам. Вариант 2. Создавать резерв исходя из количества фактически «заработанных» работником дней оплачиваемого отпуска на конец каждого месяца В этом случае сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле: За каждый полностью отработанный месяц в общем случае работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска.

Определить ежемесячный процент отчислений в резерв.

Данный показатель рассчитывается как отношение предполагаемой суммы отпускных за год с учетом страховых взносов (результат действия (2)) к предполагаемой сумме расходов на оплату труда за год с учетом страховых взносов (результат действия (1)), т.е.

по формуле: П = (ОГ + СВ) / (РОТГ + СВ) x 100, где ОГ — предполагаемая сумма отпускных за год;РОТГ — предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год;СВ — взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на указанные выплаты (взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).4.

Как рассчитать резерв на оплату отпусков

Важно Во-вторых, в течение года на работу могут быть приняты новые сотрудники, которые через полгода вправе претендовать на отпуск, не учтенный при формировании резерва. При этом их заработок учитывается при определении ежемесячных отчислений в резерв, в то время как процент таковых остается неизменным.

3 ст.

Резерв на оплату отпусков

Его можно представить в виде формулы: Сумма ежемесячных отчислений = Сумма ежемесячных фактических расходов на оплату труда и начисленных с них страховых взносов Х Процент ежемесячных отчислений Данный показатель рассчитывается ежемесячно и включается в состав расходов на оплату труда за этот месяц (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Инвентаризация в конце года Наличие резерва позволяет организациям равномерно в течение налогового периода учитывать затраты на «отпускные».

Поскольку «резервирование» происходит на основе планируемых данных, по факту суммы выплаченных отпускных могут и не совпадать с суммами, которые были заложены в резерв.Произойти это может по ряду причин. Во-первых, не факт, что сотрудники полностью отгуляют все положенные им дни отдыха.

Формула расчета отпускных — расчет резерва отпусков

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 0,2%) 200 руб. 4 Предельная сумма отчислений в резерв (предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страховых взносов) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) 130 200 руб.

5 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных) 1 032 600 руб. 6 Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 30%) 309 780 руб.

7 Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 0,2%) 2065,2 руб. 8 Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (стр. 5 + стр. 6 + стр.

Смета для резерва Теперь у нас есть все данные для того, чтобы рассчитать ежемесячный процент отчислений в резерв. Для этого нужно сумму планируемых к выплате в предстоящем году отпускных разделить на предполагаемую годовую величину расходов на оплату труда (оба показателя включают в себя и соответствующие суммы страховых взносов).

Внимание Пример 3. Воспользуемся данными предыдущих примеров. Рассчитаем ежемесячный процент отчислений в резерв для ООО «Ромашка»:194 590 руб.
: 2 329 300 руб. x 100% = 8%.

Мы подошли к завершающему этапу формирования резерва. Все найденные величины осталось внести в специальный расчет (смету), составить который требуют положения абз.

2 п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса. Помимо всего прочего в смете нужно отразить порядок расчета ежемесячных отчислений в резерв.

Правильность образования резерва подлежит периодической проверке как минимум в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, которые повлияют на размер обязательств по выплате отпускных (например, сокращение штатных единиц в обслуживающих подразделениях).

По результатам проверки сумма резерва может быть увеличена путем доначисления, уменьшена путем корректировки величины резерва в очередном отчетном периоде либо списана при прекращении выполнения условий признания оценочного обязательства, а также оставлена без изменений.

Отражение в налоговом учете Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков в налоговом учете регламентирован ст.324.1 Налогового кодекса РФ. Сформировать резерв на оплату отпусков имеют право только те организации, которые определяют свои доходы и расходы по методу начисления.

По аналогии с бухгалтерским учетом в размер резерва включаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Например, организация приняла решение о создании резерва в налоговом учете, что предусмотрела в учетной политике.

Ежемесячные отчисления в резерв составляют 10% от фактических расходов на оплату труда, а предельная величина ежегодных отчислений в резерв — 1 562 400 руб. Расчет процента отчислений и его предельной величины приведен в таблице ниже: Расчет процента ежемесячных отчислений и их предельной величины № Показатель Значение,тыс.

руб.

Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год. Для этого необходимо: Шаг 1.

На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле: Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально.

Источник: https://sv-groups.ru/dlya-rezerva-otpuska-kakie-nachisleniya-beretsya/

Самое важное о резерве отпусков, в том числе порядок расчета с примером

Для резерва отпуска какие начисления берется

Что такое резерв отпусков? Как его формировать и какие юридические лица должны это делать? Ответы на эти и другие вопросы, касающиеся расчета резерва отпусков, представлены ниже.

Что такое резерв отпусков?

Если говорить простыми словами, то резерв отпусков является одним из обязательств оценочного характера, необходимость которого обусловлена одним из приказов Минфина – Приказа, вступившего в силу в декабре 2010 года «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и также называемом ПБУ 8/2010.

Оценочные обязательства, в том числе те, которые относятся к оплате отпусков, прописываются в бухгалтерской документации для того, чтобы сделать ее настолько достоверной, насколько это возможно. То есть, в ней должны быть не только действующие обязательства, но и потенциальные.

Очень часто люди полностью или частично не используют отпуск, положенный по Трудовому Кодексу и подлежащий оплате работодателем. В итоге практически во всех отчетных промежутках у компании есть необходимость в выплате денежных средств по непредоставленным отпускам работникам и проведении платежей по страховым взносам по внебюджетные фонды.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Как его формировать и какие юридические лица должны это делать?

В соответствии ПБУ 8/2010 все организации осуществляют отражение оценочных обязательств в бухучете и бухотчетности. Правда, есть и те, кто освобождены от него.

Это – юридические и физические лица, прошедшие процедуру государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые имеют право на деятельность в рамках упрощенной системы ведения бухучета и бухотчетности. Их список можно найти в пункте 4 статьи 6 Федерального закона №402, вступившего в силу в ноябре 2011 года «О бухгалтерском учете». Исключением являются те, которые перечислены в пункте 5 того же нормативно-правового акта.

Вывод: большинству организаций нет необходимости создавать резерв отпусков – закон к этому не обязывает.

Те же, кому приходится делать резерв отпусков, указывают это в учетной документации для того, чтобы вести бухгалтерскую документацию. Помимо самого факта создания такого обязательства, должен быть написан и способ его расчета.

Проводки для формирования резерва отпусков

Согласно все тому же ПБУ 8/2010, рассматриваемые нами обязательства следует помещать те же счета, что и вознаграждение за труд. Начисление производится по Кт 96. При этом разрешены 20, 25, 26, 44 и 08 Дт.

В балансе резерв отпусков находится в графе 1540.

«Классические» проводки для формирования резерва отпусков следующие:

  • Дт 20 Кт 96, говорящая о том, что денежные средства направлены в резервный фонд для оплаты отпусков тем работникам, которые заняты в основном производстве;
  • Дт 96 Кт 70, свидетельствующая о выдаче отпускных или выплате компенсаций за непримененный отпуск (при увольнении).

Сроки создания оценочного обязательства по оплате отпусков

По времени создание описываемого обязательства не ограничено. Допускается:

  1. Ежегодно к 31 декабря – в том случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель оформляет только годовую бухдокументацию.
  2. Ежеквартально к последнему дню этого отчетного периода– в том случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель оформляет только квартальную бухдокументацию.
  3. Ежемесячно к последнему дню этого отчетного периода.

Последний вариант является самым точным, так как количество дней непредоставленных отпусков увеличивается каждый месяц. Но он и самый трудоемкий из всех, перечисленных выше.

Теперь перейдем к тому, как рассчитывается резерв отпусков.

Порядок расчета резерва отпусков

Российским законодательством не определен порядок расчета резерва отпусков. Организация имеет право и должна сама выбрать способ.

В первую очередь, необходимо всех работников разделить на группы, скажем:

  • тех, которые заняты в основном производстве;
  • тех, в чьи обязанности входит сбыт товаров.

После этого можно непосредственно выбирать способ. Есть несколько путей:

  1. Расчет резерва отпусков на основании среднего дневного вознаграждения за труд одного работника.
  2. Расчет резерва отпусков на основании среднего дневного вознаграждения за труд нескольких работников.
  3. Расчет резерва отпусков на основании прошлогоднего итога.

Расчет резерва отпусков на основании средней дневной з/п одного работника

Этот расчет резерва отпусков, пример которого будет приведен чуть позже, предполагает такие действия со стороны бухгалтера, как:

  1. Определение количества дней непримененного отпуска.
  2. Установление средней дневной заработной платы одного работника по общим правилам.
  3. Подсчет отпускных.

Для того чтобы подсчитать отпускные, достаточно применить простую формулу:

Отпускные = количество дней непримененного отпуска * среднюю дневную з/п одного работника * (1+N), где

N представляют собой взносы во внебюджетные фонды, разделенные на 100 (этот показатель рассчитывается в процентах).

  1. Суммирование отпускных всех работников.

Пример. ООО «Вектор» планирует сформировать резерв отпуска для одного из своих сотрудников – Мальцевой Елены Олеговны. Количество дней непримененного отпуска – 10, средняя дневная заработная плата 800 рублей:

10 * 800 * (1 +0,3)  = 10400 рублей

Именно эта сумма, 10400 рублей, должна быть начислена работнику.

Расчет резерва отпусков на основании средней дневной з/п нескольких работников

Этот расчет резерва отпусков, также, как и предыдущий, требует определение количества дней непримененного отпуска. Для средней дневной заработной платы нескольких работников есть такая формула:

Среднее дневное вознаграждение за труд нескольких работников = среднее вознаграждение за труд нескольких работников за какой-либо промежуток : количество дней в этом промежутке : число работников

А для расчета резерва отпусков такая:

Отпускные = (средняя дневная з/п + средняя з/п нескольких работников за какой-либо промежуток * N) * количество дней непримененного отпуска

Пример. ООО «Мичурино» будет формировать резерв отпусков на 28 суток в год, которые положены по закону:
Группа работниковСреднее дневное вознаграждение за труд одного работникаСреднее вознаграждение за труд нескольких работников за какой-либо промежуток
Основное производство700 рублей21000 рублей
Сбыт товаров1200 рублей36000 рублей

Первая группа работников – основное производство:

(700 + 21000 * 30%) * 28 = 196000 рублей

Эти денежные средства должны быть показаны на счете 20 «Основное производство».

Вторая группа работников – сбыт товаров:

(1200 + 36000 * 30%) * 28 = 336000 рублей

А эти – на счете 44 «Расходы на продажу».

Вся сумма составит:

196000 + 336000 = 532000 рублей

Расчет резерва отпусков на основании прошлогоднего итога

И последний расчет – расчет резерва отпусков на основании прошлогоднего итога. Он проводится так:

  1. Определение норматива для резервного фонда оплаты отпусков:

Норматив = расходы на оплату отпусков : расходы на вознаграждение за труд

Важно! Взносы во внебюджетные фонды не учитываются.

  1. Расчет резерва отпусков по нескольким работникам:

Отпускные = (вознаграждение за труд нескольким работникам + взносы во внебюджетные фонды) * норматив

Вычисления делаются по каждой группе работников и суммируются.

Учет резерва отпусков для налоговиков

Учет резерва отпусков для налоговиков не обязателен и является инициативой организации. О нем можно узнать из пункта 1 статьи 324 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Потребуется подчитать максимальную сумму, направляемую в резервный фонд по оплате отпусков – в процентах или денежных средствах. Для этого подойдет формула:

Отчисления = сумма расходов на отпуск за год : размер з/п (предполагаемый)

Благодаря ведению учета резерва отпусков для налоговиков можно снизить налог на прибыль. Дело в том, что сумму, направляемую в резервный фонд по оплате отпусков можно отнести к расходам на вознаграждение за труд.

Итоги

Подведем итоги:

  1. Делать резерв отпусков обязаны все фирмы, если у них нет права на деятельность в рамках упрощенной системы ведения бухучета и бухотчетности.
  2. Оценочные обязательства по оплате отпусков должны быть прописаны в учетной документации для того, чтобы вести бухдокументацию. Также в ней способ их расчета.
  3. Учет резерва отпусков для налоговиков не обязателен.

Теперь вы знаете, как считать резерв отпусков несколькими способами, на что при этом следует обратить внимание. Надеемся, что наша статься будет полезной.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/samoe-vazhnoe-o-rezerve-otpuskov-v-tom-chisle-poryadok-rascheta-s-primerom

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.