+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Содержание

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии в 2019 году

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

> учет денежных средств > Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии в 2019 году

Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в иностранной валюте. Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов.

На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – чеки и чековые книжки, третий субсчет предназначается для учета депозитов организации. В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах.

Что это такое? Для чего используется? Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный)? Как они учитываются в бухгалтерии?

Понятие

Аккредитив – это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив.

В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Аккредитив используется как гарантия – страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги.

Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки.

Расчеты с помощью аккредитива – это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна.

Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.

Аккредитив может быть закрыт:

  • при окончании его срока действия,
  • при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
  • при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Классификация

Отзывный – дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать (причины таких действий могут быть разные).

Безотзывныйнапротив, нельзя как-либо изменить без согласия продавца товара.

Безотзывный А. может быть подтвержденным, при этом банк-поставщика по просьбе банка-покупателя его подтверждает. Исполнение аккредитива в данном случае гарантируют оба банка, участвующие в сделке, что, соответственно, повышает надежность соблюдения договора и оплаты поставки товара.

Покрытый

Покупатель товара может открыть в банке покрытый аккредитив (депонированный), при этом банк-покупателя тут же перечисляет деньги со счета покупателя, либо средства, предоставленные ему как кредит для проведения сделки, в банк поставщика товара.

Непокрытый 

Если покупатель открыл в своем банке непокрытый аккредитив (гарантированный), то банк поставщика получает право изымать средства в размере суммы аккредитива со счета банка-покупателя. И, конечно же, далее банк-покупателя списывает денежные средства с расчетного счета покупателя.

Если поставки товара осуществляются регулярно, то аккредитив может быть возобновляемым.

Денежный – это именной документ, в котором есть распоряжение банку произвести обладателю документа выдачу определенной суммы в указанные сроки.

Товарный – открывается покупателем товара в банке продавца с обязательством оплаты торговой сделки при предоставлении необходимых документов, подтверждающих отгрузку товара.

Документарный – договор, по которому банк-покупателя обязан на основании указаний клиента перечислить деньги третьему лицу либо, по его указанию, проплатить или акцептировать переводные векселя, выставленные им.

Применение аккредитива при осуществлении договоров поставки, позволяет торгующим сторонам гарантированно обезопасить себя от всевозможных случайностей и неприятностей.

Бухгалтерский учет и проводки

Представим, что мы – организация-покупатель и у нас есть несколько поставщиков. Если мы хотим осуществлять за поставляемый товар оплату аккредитивом, то для каждого поставщика нужно открыть его отдельно.

Учет покрытого аккредитива

Вариант первый – открываем покрытый аккредитив, при этом банк списывает с нашего расчетного счета необходимые средства для последующих расчетов с поставщиком. В бухучете необходимо сделать следующую проводку: Д55/1 К51, где счет 55/1 – это первый субсчет 55 счета бухгалтерского учета, который мы открыли для учета аккредитивов.

Деньги, которые сняты банком с расчетного счета, мы использовать не можем – это минус покрытого аккредитива, однако, мы можем быть точно уверены, что оплата за поставку будет осуществлена вовремя.

При оплате поставленного товара средствами акк-ва выполняем следующую проводку: Д60 К55/1.

Если после оплаты поставщику остались средства, то они возвращаются на наш расчетный счет проводкой Д51 К55/1.

Как всегда банку причитается комиссионное вознаграждение за оказанные им услуги, эти расходы можно списать в прочие расходы на счет 91, а можно отнести на увеличение стоимости приобретаемых ценностей: проводки Д91/2 К51 либо Д10 (41, 08) К51.

Проводки:

Учет непокрытого аккредитива

Вариант второй – открываем непокрытый А., при этом наши деньги остаются в обороте, а с поставщиком будет расплачиваться банк, который после этого снимет необходимую сумму с нашего расчетного счета. Если всей нужной суммы там не окажется, то банк будет снимать ее частями по мере поступления средств на расчетный счет.

В этом случае открытие непокрытого А. учитывается на забалансовом счете 009 (по дебету счета 009).

При оплате поставщику за товар выполняется проводка Д60 К51.

При этом сумма акк-ва списывается с кредита счета 009.

Аналогичным образом оплачивается банковская комиссия за акк-в и списывается в расходы или на увеличение стоимости приобретенных ценностей.

Проводки:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/vidy-akkreditivov-i-ix-uchet-v-buxgalterii/

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Учет аккредитива у продавца и покупателя (бухгалтерский и налоговый) В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны:

  • продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег;
  • плательщик – в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе;
  • финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции.

По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк. Комиссия банка-эмитента составляет 0,3 процента от суммы аккредитива, но не менее 10 000 руб.

Поставка оборудования была произведена 8 июня («Альфа» сразу ввела оборудование в эксплуатацию). В этот же день «Гермес» представил в исполняющий банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива.

17 июня банк перечислил деньги с корреспондентского счета банка-эмитента на счет «Гермеса». В этот же день банк-эмитент списал эту сумму с расчетного счета «Альфы». В учете «Альфы» сделаны следующие проводки. 1 июня:Дебет 009– 500 000 руб.

– открыт непокрытый аккредитив;Дебет 76 Кредит 51– 10 000 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива. 8 июня:Дебет 08 Кредит 60– 427 729 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Важно Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:

  • как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей;
  • как прочие издержки;
  • в качестве внереализационных трат (норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров).

Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на УСН с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии.

Если аккредитив составляется в виде документа на бумажном носителе, используется форма, установленная банком (п. 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

По соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком аккредитив может быть оформлен в электронном виде (п. 6.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Ситуация: как оформить заявление на открытие аккредитива? Унифицированной формы такого заявления нет.

Каждый банк-эмитент разрабатывает ее самостоятельно. Несмотря на это, законодательство предъявляет определенные требования к данному документу. Во-первых, в заявлении необходимо указать все обязательные для любых расчетных документов реквизиты (например, вид платежа, сумму и т. д.).

Часто применяется револьверный (возобновляемый) аккредитив. Он подразумевает восстановление необходимой суммы по окончании средств на счете, либо после оплаты каждой партии товара. Существуют переводные аккредитивы, которые открываются в пользу посредника в сделке и позволяют ему обращаться в исполняющий банк с указаниями частично или полностью переводить средства поставщикам. «

С авансовым платежом» – еще один вид аккредитива, позволяющий поставщику (продавцу) получить оговоренный аванс до предъявления документов по отгрузке. При этом бенефициар обязан предоставить в исполняющий банк расписку в получении аванса. Бухгалтерский учет (проводки) Для учета используется счет 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается субсчет 1.

Узнайте к чему:  Аккредитивы для физических лиц какие банки

Учет покрытого аккредитива Зачисление средств на покрытый А.

Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка 68.

02 19 Получен НДС к вычету 40 119 Товарная накладная Счет-фактура 008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка Непокрытый аккредитив Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр.

  • Внимание
  • Учет денежных средств

Аккредитив – это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца.

При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода. Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов.

В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок.

Особенности применения аккредитивов В аккредитив включается три группы участников:

  • Аппликанты, которые должны платить по аккредитиву.
  • Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.
  • Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки.

Услуги банка при аккредитиве не бесплатны.

Проводки при этом идут в таком порядке:

  1. Отражается обеспечение, отданное бенефициару в величине аккредитива.
  2. Отражаются деньги, отданные банку за работу.
  3. Отражается прибытие всех вещей, которые проплачиваются.
  4. Отмечается входной НДС.
  5. Тот НДС, который предъявляет поставщик, принимается на вычет.
  6. Выплаты поставщику при предоставлении им документов на отгрузку в счет денег аккредитива и отражается его долг банку.
  7. Гасится долг банковскому учреждению.
  8. Списывается отданное бенефициару обеспечение (как раз в величину аккредитива).

Особенности учета покрытого и непокрытого аккредитива В первом случае основная суть в размещении денег на счету банка-эмитента до востребования их бенефициаром. Когда бенефициар требует деньги и при этом имеет документы о поставке, эмитент должен заплатить деньги в кратчайшее время.

На момент открытия плательщиком непокрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: Дебет 008– отражено открытие плательщиком аккредитива.

В день поступления денежных средств от покупателя с открытого аккредитива сделайте проводки: Дебет 51 (52) Кредит 62 (76)– получены средства по аккредитиву; Кредит 008– списана с забалансового счета сумма аккредитива. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008).

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

При этом оговариваются условия, которые должны быть выполнены для осуществления платежа. Они обычно связаны с предъявлением необходимых документов, которые подтверждают отгрузку товара. Основное преимущество такой формы расчетов заключается в предоставлении гарантий обеим сторонам сделки в выполнении контрагентом своих обязательств.

В данном случае банк выступает в качестве посредника. Виды аккредитивов В зависимости от способа обеспечения платежа, бывают покрытые и непокрытые. Покрытым называется аккредитив, на который банк, обслуживающий покупателя, заранее перечисляет требуемую сумму с его расчетного счета. Покрытый А.

может применяться в случаях, если между банками покупателя и поставщика нет корреспондентских отношений. В противном случае возможно применение непокрытого аккредитива.При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика.

Учет у покупающей стороны При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:

  • плательщик открывает в своем банке аккредитив;
  • финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом;
  • производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия;
  • оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве;
  • при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика;
  • аккредитив считается закрытым.

Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55.

Оборудование поставляется 8 марта и сразу вводится «Стартом» в использование. «Финиш» в тот же день передает в банк-исполнитель надлежащие документы по всем данным аккредитива.

17 марта банк отправляет финансы с коррсчета банка-эмитента в «Финиш», а этот банк уже затем по правилам списывает их с расчетного счета «Старт». В учете «Старт» делаются такие проводки, отражающие все произошедшие события: Дата Сумма Дебет Кредит Операция 01.

03 500000 009 Открывается аккредитив непокрытый. 01.03 10000 76 51 Списывается банковская комиссия за его открытие. 08.03 427729 08 60 Принимается к учету все необходимое оборудование. 08.03 10000 08 76 Включается величина комиссии в первоначальную цену оборудования. 08.

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.

Покрытый аккредитив

Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.

Открытие аккредитива

Расчеты по аккредитиву между сторонами сделки – плательщиком и получателем средств (бенефициаром) – можно представить в виде следующей последовательности действий.

Во-первых, после согласования условий сделки плательщик обращается в свой банк (банк-эмитент) для открытия аккредитива в пользу получателя средств (бенефициара).

Для этого организация представляет два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Банк-эмитент осуществляет подготовку к выдаче аккредитива, после чего высылает аккредитив в исполняющий банк (банк, в котором открыт счет бенефициара).

Если аккредитив составляется в виде документа на бумажном носителе, используется форма, установленная банком (п. 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П). По соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком аккредитив может быть оформлен в электронном виде (п. 6.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Ситуация: как оформить заявление на открытие аккредитива?

Унифицированной формы такого заявления нет. Каждый банк-эмитент разрабатывает ее самостоятельно. Несмотря на это, законодательство предъявляет определенные требования к данному документу.

Во-первых, в заявлении необходимо указать все обязательные для любых расчетных документов реквизиты (например, вид платежа, сумму и т. д.).

Во-вторых, нужно прописать дополнительные реквизиты, характерные только для данной формы: расчетов:

  • номер и дата аккредитива;
  • реквизиты банка-эмитента;
  • реквизиты получателя средств;
  • реквизиты исполняющего банка;
  • срок действия аккредитива;
  • способ исполнения аккредитива;
  • перечень документов, представляемых получателем средств, и требования к представляемым документам;
  • срок представления документов;
  • необходимость подтверждения (при наличии);
  • порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков.

Такой порядок следует из пункта 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Во-вторых, исполняющий банк получает аккредитив.

Если открыт покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк (на счет, открытый исполняющим банком по запросу банка-эмитента для осуществления расчетов по аккредитиву).

Если открыт непокрытый аккредитив, то исполняющий банк списывает средства с корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива (либо возмещает суммы для расчетов по аккредитиву за счет иных источников, предусмотренных его условиями и договором между банками). То есть средства плательщика с его счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором. И только потом банк-эмитент списывает сумму возмещения.

В-третьих, исполняющий банк извещает получателя средств (бенефициара) об открытии аккредитива и его условиях.

В-четвертых, получатель средств (бенефициар) исполняет свои обязательства по договору, а плательщик принимает их.

В-пятых, получатель средств (бенефициар) заявляет об исполнении аккредитива.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Для этого в исполняющий банк необходимо представить документы, подтверждающие факт исполнения договора (например, накладную, акт приема-передачи выполненных работ и т. д.).

Полный перечень таких документов предусмотрен условиями аккредитива и изложен в договоре между сторонами сделки.

Подтверждающие документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока его действия.

В-шестых, исполняющий банк перечисляет сумму аккредитива на счет получателя средств (бенефициара). Данная операция проводится только после проверки представленных получателем средств (бенефициаром) подтверждающих документов условиям выдачи аккредитива.

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов – для вручения плательщику.

Такой порядок предусмотрен пунктами 6.15–6.30 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Учет аккредитива в бухгалтерском и налоговом учете. Проводки, счета

Источник: https://fileddl.info/postuplenie-akkreditiv-provodki-bukhgalterii/

Открыт аккредитив за счет средств предприятия проводка. Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

“Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке”, 2013, N 12

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний представит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива. Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации.

Кроме законодательных и нормативных актов, устанавливающих общие правила перевода денежных средств, порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов МТП N 600 (в ред. 2007 г.).

Счета бухгалтерского учета для операций с аккредитивами определены Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” (далее – Положение N 385-П).

Учет операций с покрытыми (депонированными) аккредитивами

Согласно ГК РФ (ст. 867 “Общие положения о расчетах по аккредитиву”) в случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет приказодателя либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

Бухгалтерский учет операций с покрытыми аккредитивами ведется на следующих балансовых счетах:

40901 “Обязательства по аккредитивам” (П) ;

(П);

47410 “Требования по аккредитивам с нерезидентами” (А) ;

(А);

90907 “Выставленные аккредитивы” (А);

(А).

Признак счета: П – пассивный счет.
Признак счета: А – активный счет.

Если банк является эмитентом, учет операций с покрытыми аккредитивами осуществляется в следующем порядке.

В дату открытия покрытого аккредитива (совпадает с датой получения покрытия и перевода его в исполняющий банк) на сумму полученного от клиента покрытия по аккредитиву оформляется проводка:

Дт 405 – 408, банковские счета организаций и физических лиц, корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114

Открытие покрытого аккредитива отражается на внебалансовом учете следующей проводкой:

90908 “Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами”

Кт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” – на сумму покрытого аккредитива.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Перевод покрытия по аккредитиву в исполняющий банк отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

47431 “Требования по аккредитивам”

Кт 30102, корреспондентские счета 30109 – 30114 – на сумму покрытия/части покрытия по аккредитиву, перечисленного в исполняющий банк.

Одновременно исполнение требований и обязательств отражается проводкой:

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”

47431 “Требования по аккредитивам” – на сумму перечисленного покрытия по аккредитиву.

В дату получения извещения от исполняющего банка о перечислении средств в оплату документов по аккредитиву (об исполнении аккредитива) исполнение покрытого аккредитива отражается на внебалансовом учете следующей проводкой:

90908 “Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами” – на сумму исполнения аккредитива.

Если банк выполняет функцию исполняющего банка, операции с покрытыми аккредитивами учитываются в следующем порядке.

В дату получения покрытия по аккредитиву от банка-эмитента на сумму полученного покрытия оформляется следующая проводка:

Дт 30102, корреспондентские счета 30109 – 30114

Кт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”.

В дату исполнения покрытого аккредитива сумма покрытия отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”

Если же банк является банком-эмитентом и исполняющим банком одновременно, порядок учета операций с покрытыми аккредитивами будет следующим.

В дату получения покрытия (совпадает с датой открытия покрытого аккредитива) на сумму покрытия по аккредитиву оформляется проводка:

Кт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”.

Одновременно сумма открытия покрытого аккредитива отражается на внебалансовом учете следующей проводкой:

Дт 90907 “Выставленные аккредитивы”,

90908 “Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами”

В дату исполнения покрытого аккредитива на сумму покрытия оформляется проводка:

Дт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”

Кт 405 – 408, банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114.

Одновременно сумма исполнения покрытого аккредитива оформляется на внебалансовом учете следующей проводкой:

Дт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи”

Кт 90907 “Выставленные аккредитивы”,

90908 “Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами”.

Учет операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива со счета, который открыт у него банком-эмитентом.

Фактически в дату открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент не осуществляет перевод покрытия в исполняющий банк.

Рассмотрим варианты условий расчетов посредством непокрытых (гарантированных) аккредитивов.

Бухгалтерский учет операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами ведется на следующих балансовых счетах:

40901 “Обязательства по аккредитивам” (П);

47410 “Требования по аккредитивам с нерезидентами” (А);

91414 “Полученные гарантии и поручительства” (А);

91315 “Выданные гарантии и поручительства” (П);

91319 “Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий” (П).

Если банк является эмитентом, при предоставлении постфинансирования финансирующим банком применяется следующий порядок учета операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами.

Постфинансирование, предоставленное финансирующим банком, – это уплата собственных денежных средств финансирующим банком в пользу бенефициара против представленных документов по аккредитиву.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

При наличии условия в договоре по выпуску непокрытых (гарантированных) аккредитивов о предоставлении банком лимита по выпуску непокрытых (гарантированных) аккредитивов в учете необходимо отражать сумму предоставленного лимита, а также использование предоставленного лимита. В дату предоставления лимита по выпуску непокрытого (гарантированного) аккредитива на сумму предоставленного лимита оформляется проводка:

Кт 91319 “Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий”.

При отсутствии условия в договоре по выпуску непокрытых (гарантированных) аккредитивов о предоставлении банком лимита по выпуску непокрытых (гарантированных) аккредитивов такая проводка не оформляется.

В дату открытия на сумму непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляется проводка:

Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи”

Одновременно сумма использования лимита (части лимита) по выпуску непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляется проводкой:

Дт 91319 “Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий”

В дату платежа по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (оплату осуществляет финансирующий банк) требования и обязательства банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дт 47410 “Требования по аккредитивам с нерезидентами”,

47431 “Требования по аккредитивам”

Кт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”.

Одновременно на сумму оплаты по непокрытому (гарантированному) аккредитиву оформляется проводка:

Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи”.

В дату получения средств от приказодателя сумма полученных средств отражается проводкой:

Дт 405 – 408, банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114

Кт 47410 “Требования по аккредитивам с нерезидентами”,

В дату платежа в адрес финансирующего банка (возврат средств, ранее оплаченных финансирующим банком в оплату аккредитива) сумма платежа оформляется проводкой:

Дт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”

Если банк выполняет функцию исполняющего банка, порядок учета операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами следующий.

В дату открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма непокрытого (гарантированного) аккредитива отражается на внебалансовом учете проводкой:

Кт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи”.

В дату получения средств в оплату непокрытого (гарантированного) аккредитива от банка-эмитента на полученную сумму оформляется проводка:

Дт корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114

Кт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”.

Одновременно осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи”

Кт 91414 “Полученные гарантии и поручительства” – на сумму, полученную от банка-эмитента.

В дату исполнения непокрытого (гарантированного) аккредитива на сумму исполнения оформляется проводка:

Дт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”

Кт 405 – 408, банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114.

Примечание. Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы, которые, в свою очередь, возмещаются плательщиком так же, как и иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива.

Учет операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в случае, если банк является эмитентом и исполняющим банком одновременно, при предоставлении банком постфинансирования осуществляется в следующем порядке.

Постфинансирование, предоставленное банком, – это уплата банком собственных денежных средств в пользу бенефициара против представленных документов по аккредитиву.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи”

Кт 91315 “Выданные гарантии и поручительства”.

В дату исполнения непокрытого (гарантированного) аккредитива путем предоставления постфинансирования банком требования и обязательства по непокрытому (гарантированному) аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт 47410 “Требования по аккредитивам с нерезидентами”,

47431 “Требования по аккредитивам”

Кт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”.

Одновременно сумма исполнения непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляется проводкой:

Дт 40901 “Обязательства по аккредитивам”,

40902 “Обязательства по аккредитивам с нерезидентами”

Кт 405 – 408, банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114.

Одновременно на сумму исполнения непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляется проводка:

Дт 91315 “Выданные гарантии и поручительства”

Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи”.

В дату получения средств на сумму непокрытого (гарантированного) аккредитива оформляется следующая проводка:

Дт 405 – 408, банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета 30102, 30109 – 30114,

Кт 47410 “Требования по аккредитивам с нерезидентами”,

47431 “Требования по аккредитивам”.

Если банк является исполняющим банком и подтверждающим банком одновременно, при предоставлении банком постфинансирования учет операций с непокрытыми (гарантированными) аккредитивами будет следующим.

Источник: https://fortun.ru/otkryt-akkreditiv-za-schet-sredstv-predpriyatiya-provodka.html

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Бухгалтерский учет аккредитивов на предприятии ведется с привязкой к типу аккредитива – покрытый или непокрытый. В первом случае средства резервируются на отдельном счете и «замораживаются» до момента закрытия сделки.

В результате деньги будут либо возвращены на расчетный счет (если сделка сорвалась), либо перечислены контрагенту при предъявлении им документов, подтверждающих факт выполнения им договорных обязательств.

В случае с непокрытым аккредитивом специальный банковский счет не используется, средства платятся банком без поручения клиента, после чего покупатель гасит задолженность перед банком.

Проводки по аккредитиву в бухгалтерском учете

Учет операций с аккредитивами подразумевает задействование счетов балансового и забалансового учета.

Если аккредитив покрытый, проводки составляются с участием счета 55, на котором резервируются средства, и счета 008.

Непокрытый аккредитив в бухгалтерском учете отражается на счете 009, а весь комплекс операций по сделке фиксируется без открытия дополнительного расчетного счета на счетах 62 и 76.

На резерв для погашения долга по договору с контрагентом могут направляться собственные средства предприятия или заемные ресурсы. Как в последнем случае отражаются аккредитивы: счет бухгалтерского учета 55 дебетуется в корреспонденции со счетом 66 или 67.

Если по аккредитиву израсходованы не все денежные средства, их остаток возвращается на расчетный счет покупателя, при этом составляется проводка Д51 – К55.

Банк, открывающий аккредитив, взимает за его обслуживание комиссию. Эти затраты могут быть отнесены в дебет счета прочих расходов (91.2) или приобщены к стоимости покупаемых активов (дебет счетов 10, 41 или 08).

Пример 1

Фирма заключила договор поставки оборудования на сумму 808 560 руб., в том числе НДС 134 760 руб. Под эту сделку покупателем оформлен покрытый аккредитив, оплата должна быть произведена после подтверждения поставщиком факта отгрузки оборудования. Банк за открытие и обслуживание аккредитива взимает комиссию в размере 1% от его суммы.

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете:

  • Д008 – 808 560 руб., открытие аккредитива для оплаты оборудования;
  • Д55 – К51 – 808 560 руб., на аккредитив зачислены деньги;
  • Д08 – К60 – 673 800 руб. (808 560 – 134 760), отгружены основные средства на склад покупателя;
  • Д19 – К60 – 134 760 руб., показан НДС по стоимости оборудования;
  • Д60 – К55 – 808 560 руб., оплата по договору поставки с аккредитива;
  • Д08 – К51 – 8085,60 руб. (808 560 х 1%), с расчетного счета компании списаны денежные средства для погашения банковской комиссии за сопровождение аккредитива (комиссия включается в стоимость оборудования);
  • Д01 – К08 – 681 885,60 руб. (8085,60 + 673 800), купленное оборудование начало эксплуатироваться;
  • Д68 – К19 – 134 760, входящий НДС принят к вычету;
  • К008 – 808 560 руб., аккредитив закрыт.

Пример 2

Исходные данные, как в примере 1, но отличие в том, что аккредитив непокрытый. Как при этом будет вестись бухгалтерский учет аккредитива и сопутствующих операций:

  • Д009 – 808 560 руб., открыт непокрытый аккредитив на всю сумму сделки купли-продажи основных фондов;
  • Д08 – К51 – 8085,60 руб., начислена и оплачена комиссия банку за открытие аккредитива, сумма затрат отнесена на стоимость закупаемого оборудования;
  • Д08 – К60 – 673 800 руб., отгрузка товара;
  • Д19 – К60 – 134 760 руб., показан в учете НДС;
  • Д60 – К76 – 808 560 руб., произведена оплата поставщику с аккредитива;
  • Д76 – К51 – 808 560 руб., покупатель погасил задолженность перед банком в сумме аккредитива;
  • К009 – 808 560 руб., в забалансовом учете отражено закрытие аккредитива;
  • Д01 – К08 – 681 885,60 руб., оборудование введено в эксплуатацию;
  • Д68 – К19 – 134 760 руб., сумма НДС принята к вычету.

Казначейский аккредитив: бухгалтерский учет

Казначейский аккредитив используется при проведении расчетов с участием бюджетных и автономных предприятий.

Суть этого инструмента в повышении контроля над целевым расходованием средств по крупным сделкам.

По таким соглашениям оплата производится только после подтверждения поставщиком или подрядчиком факта выполнения ими договорных обязательств, авансовые перечисления средств не предусмотрены.

Источник: https://spmag.ru/articles/otrazhenie-akkreditiva-v-buhgalterskom-uchete

Учет аккредитива в бухгалтерском и налоговом учете. проводки, счета

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.

Непокрытый аккредитив

Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.

Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.

Комиссия банка списывается записью:

А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.

Пример непокрытого аккредитива:

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
009Открыт непокрытый аккредитив98 520Бухгалтерская справка
7651Списана комиссия банка за открытие аккредитива256Исх. платежное поручение
4160Поступление товаров от поставщика83 492Товарная накладная
1960Учтен НДС входной15 028Товарная накладная
6076Оплачены товары с непокрытого аккредитива98 520Выписка банка
7651Погашена задолженность по аккредитиву перед банком98 520Исх. платежное поручение
009Списан аккредитив98 520Бухгалтерская справка

Источник:

Получатель аккредитива учет проводки

— Предпринимательское право — Получатель аккредитива учет проводки

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями. Для него использование подобной формы максимально благоприятно. К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие:

  • Расчёт по месту, где находится аккредитив;
  • Скорость выполнения платежа;
  • Увеличенный оборот средств.

Когда плательщик открывает аккредитив несвоевременно, продавец вправе задержать поставку продукции или совсем отказаться от своих договорных обязательств. Также обоснованный отказ может быть при неплатёжеспособности контрагента.

Источник: http://allzakon.ru/razbor/uchet-akkreditiva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-provodki-scheta.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.